Ставка земельного налога рб 2018

Оглавление:

Ставка земельного налога в 2018 году: расчет, срок уплаты

В Земельном Кодексе РФ кадастровая стоимость появилась, начиная с 2016 года. При этом оценке подлежат только участки, входящие в земельный кадастр. На протяжении нескольких лет власти проводили оценку объектов, стараясь учесть все нововведения.

2016 год. Какие изменения введены?

Для отдельных компаний и категорий населения с 2016 года будет введено некоторое послабление. В частности, скидки будут сделаны пенсионерам с малоимущими гражданами. Но в целом налог станет больше. Ведь теперь его надо платить не только за территорию в собственности, но и за каждую постройку, которая на этом участке находится.

На размер налога влияют изменения, которые касаются расчётов по налогам на имущество. Последняя группа теперь рассчитывается не по инвентаризационной стоимости, как раньше, а по кадастровой. Право оспорить налоговые суммы есть у всех граждан или у руководителей компаний. Но для этого надо обратиться с заявлением в судебную инстанцию.

Организациям в 2018 году вообще не нужно рассчитывать суммы самостоятельно. За них это сделают представители налоговых органов.

Каков порядок начисления?

Исчисление Земельного Налога происходит на основании НК РФ, 396 статьи. Для отчётного периода формула расчёта выглядит так:

Н=КС x Ст x Кф

Кф – это величина коэффициента, высчитываемого с помощью деления. На количество месяцев в календарном отчётном периоде делят полные месяцы, на протяжении которых земельным наделом пользуются.
Ст – обозначение налоговой ставки.
КС – величина кадастровой стоимости.

Как быть с налоговой базой?

Налоговую базу по данному виду налога определяют как стоимость земельного участка на основании кадастровых данных. Она должна быть установлена на 1 января в отчётном периоде. Если сам земельный участок появился после середины отчётного периода, либо в середине – тогда берётся уровень кадастровой стоимости, установленный на момент, когда объект был поставлен на учёт.

Нормативной стоимостью земли пользуются, если кадастровая стоимость не была определена.

Налоговая база на земельные участки отсутствует, если у объектов нет стоимости ни одной из групп.

Кадастровую стоимость определить легко, обратившись на официальный сайт Росреестра. Можно сделать запрос в территориальном отделении ведомства. Тогда посетителю выдадут кадастровую справку.

Если собственников у земли несколько, то стоимость определяют по данным того собственника, которому принадлежит большая часть. Этот же собственник тогда наделяется правом постоянного пользования.

Что признают объектом для налогообложения?

Объектами земельного налога признают земельные участки, которые расположены на территории муниципальных образований.

Если земельный участок изъят из оборота, то он не может иметь статус объекта налогообложения.

Объектами не могут быть признаны и другие категории земель:

  • С ограничениями по обороту.
  • Относящиеся к составу лесного фонда.
  • Занятые водными объектами, которые относятся к государственной собственности.
  • Ставки устанавливают только на уровне местных властей. Но тарифы не могут превышать:

  • 1,5% в отношении обычных объектов.
  • 0,3% если территория занята жилищно-коммунальными объектами и жилищным фондом.
  • У органов местных властей есть право на снижение либо повышение ставок.

    О некоторых особенностях расчёта

    Есть всего несколько ситуаций, вызывающих трудности.

  • Налог вообще не нужно платить, если кадастровая стоимость участка не установлена.
  • Но что делать, если стоимость меняется на протяжении всего года? НК РФ говорит о невозможности менять кадастровую стоимость, пока идёт период отчётности. Но при наличии изменений задним числом стоимость всё-таки потребует пересчёта. Даже если это связано с судебными ошибками.
  • А как поступить, если прекращено право пользования участком? Тогда требуется учитывать специальный коэффициент.
  • Если же участки располагаются на территории нескольких муниципальных образований, то по каждой из частей объекта стоимость определяют отдельно.
  • Что насчёт льгот?

    Те организации, которые относятся к уголовно-исполнительной системе, от расчёта и уплаты налогов полностью освобождены. То же самое касается тех, кто владеет участками, используемыми для государственных автомобильных дорог. В статье 395 НК РФ приводится полный перечень субъектов, относящихся к категории льготников.

    Но местное законодательство может устанавливать и другие категории плательщиков, для которых применимы льготы. Главное требование для применения льгот – наличие соответствующих подтверждающих документов.

    Кто отвечает за сдачу деклараций?

    Эта ответственность налагается только на юридических лиц. Если, конечно, они входят в одну из категорий плательщиков налогов. Отчётность подаётся только однажды. Её сдают в конце года, но не позже 1 февраля следующего. Налоговые декларации подаются представителям налоговых органов на той же территории, где находится и сам земельный участок.

    ФНС России уже достаточно давно утвердила форму, по которой такие декларации сдаются. Если для оформления используются бумажные носители, то оформляется два экземпляра. Один из экземпляров отдают налоговым органам, а второй остаётся у налогоплательщиков, на руках.

    Возникает обязанность по уплате штрафов, если налог не уплачен вообще, либо уплачен, но без соблюдения сроков:

  • Должностные лица платят по 300-500 рублей.
  • Если налог не выплатила организация, то для неё штраф равняется 5 процентам от налога, который указан в декларации, но не уплачен.
  • Заполнение декларации. Общие положения

    Бланк декларации по земельному налогу

    Пример заполнения декларации по земельному налогу. Титульный лист

    У декларации есть несколько разделов.

    1. Титульный лист.
    2. Ещё два раздела.
    3. Её оформляют за один налоговый период (каждые 12 месяцев). Показатели стоимости пишутся только целыми рублями. В расчёт не берутся цены ниже 50 копеек.

      Раздел №2 заполняется по каждому объекту отдельно, если организация владеет несколькими земельными участками, расположенными на территории одного муниципального образования.

      Пример заполнения декларации по земельному налогу. Раздел 1

      Единую декларацию можно подать в случае нахождения участков на территории разных образований, но при их принадлежности к одной

      налоговой структуре. Разделы заполняются на основе соответствующего кода ОКТМО.

      Обязанность сдавать налоговые декларации возникает у предприятий даже в том случае, если есть полное, либо частичное освобождение от уплаты налоговой суммы.

      В приказе, утверждающем форму отчётности, легко найти все данные по кодам, необходимым для заполнения декларации. Наименования организаций, юридических лиц указываются в соответствии с данными по свидетельству о государственной регистрации.

      Пример заполнения декларации по земельному налогу. Раздел 2

      Отдельная формула используется в случае расчёта авансовых платежей.

      Для этого одну четвёртую от ставки умножаем на кадастровую стоимость.

      Но вносить авансовые платежи не нужно, если отчётные периоды не предусмотрены в местном нормативном акте. В декларации надо ставить прочерки в графах, которые связаны с данным вопросом. Если подобные правила не действуют, рассчитанные суммы аванса предоставляют за 1,2, 3 кварталы. Размеры штрафов могут измениться в большую или меньшую сторону, в зависимости от того, умышленно граждане уклоняются от уплаты, или нет.

      Пример расчёта налога

      Участок имеется в собственности компании. Размер стоимости по кадастру составил 3 250 000 рублей, начиная с января 2013 года. У компании нет никаких льгот по уплате. Налог имеет ставку в полтора процента от кадастровой стоимости.

      За 2013 год сумма налога в этом случае составила:

      3 250 000 x 1,5%=48 750 рублей. Для расчёта авансовых платежей эту сумму делим на 4, получаем каждый квартал 12 187,50 рублей.

      Калькулятор

      Кьалькулятор поможет рассчитать сумму налога с учётом кадастровой стоимости и налоговой ставки. Для того, чтобы воспользоваться калькулятором по ссылке нужно знать лишь свой кадастровый номер.

      Калькулятор на официальном сайте ФНС России (подробнее о нем ниже — на видео).

      Срок уплаты земельного налога

      Их устанавливают представители местного органа самоуправления.

      Если местных правил нет, то срок устанавливается при помощи Налогового Кодекса. Суммы авансовых платежей обычно вносятся не позднее 15 сентября в текущем году. А весь налог платится до 1 февраля года, который следует за периодом отчётности. Это разница между авансовым платежом и всей начисленной суммой.

      О предварительном расчете налога — на видео

      Достаточно знать лишь свой кадастровый номер, чтобы получить предварительную сумму налога к уплате. Такие возможности предоставляет официальный сайт ФНС России. Подробнее о возможностях сервиса — на видео.

      Земельный налог в 2018 году в России

      В 2018 году налоговая ставка земельного налога значительно увеличилась по сравнению с 2017 г. Кроме того, прогнозируется дальнейшее повышение ставки вплоть до 2020 года. Разумеется, предусмотрены льготы по земельному налогу для отдельных категорий граждан. Рассмотрим этот вопрос более детально.

      Кто платит

      Земельный налог для физических лиц — это вид местного налогообложения, средства которого перечисляются в муниципальный бюджет.

      Земельный налог для юридических лиц выплачивается на протяжении всей деятельности предприятия , начиная с момента образования и заканчивая закрытием. Выплаты предусмотрены на законодательном уровне и распространяются на весь период предпринимательской деятельности, когда ИП или организация получает коммерческую выгоду.

      Налоговые выплаты на право владения земельным участком распространяются на следующие категории граждан:

    4. лица, владеющие землёй на основании права собственности;
    5. наследники с правом пожизненного владения;
    6. граждане, владеющие землёй на основании бессрочного пользования.
    7. Нужно пояснить, что физлица, получившие земельный участок в безвозмездное срочное пользование или являющиеся арендаторами освобождаются от уплаты земельного налога.

      Важно! Сроки выплат земельного налога установлены на законодательном уровне, поэтому положенные перечисления должны поступить в муниципальный бюджет не позднее 1 декабря.

      Изменения в 2018 году

      Ключевым изменением, которое произошло с налогом на землю, считается порядок расчетов .

      В частности, раньше за основу бралась балансовая стоимость участка, сейчас это кадастровая стоимость. Ознакомиться с основополагающей суммой для налогообложения можно на сайте Росреестра .

      Эти правила расчета вступили в силу с января 2017 года. Нужно отметить, что изменения коснулись всего 29 субъектов РФ. Это своеобразная проба пера, после успешного завершения которой будет выведена оптимальная формула расчетов .

      Новый принцип взыскания земельного налога пока не идеален, поэтому будут вноситься дальнейшие доработки и изменения. Одно известно точно, планируется ежегодное увеличение ставки в течение 5 лет. Таким образом, окончательная сумма будет установлена в 2020 году.

      Пример расчета на 2017 год

      Земельный налог вычисляется по следующей формуле: Н = К * Д * С * Кф .

      Расшифровка определений выглядит так:

    8. Н — налог на землю;
    9. К — кадастровая стоимость участка, взятая с официального ресурса Росреестра ;
    10. Д — размер долевой собственности;
    11. Ставка — индивидуальна для каждого региона, узнать можно на сайте ФНС : nalog.ru ;
    12. Кф — коэффициент владения, применяемый в тех случаях, когда участок находится в собственности менее календарного года.
    13. Пример

      Иванов И. И является собственником земельного надела, кадастровая стоимость которого составляет 2 400 385 руб.

      Земля находится в московской области, поэтому ставка для налогообложения равняется 0.3%.

      Подставив значения в формулу, получаем следующее:

      В итоге сумма земельного налога составит 7 201 руб.

      Если участок находится в собственности неполный год, учитывается коэффициент владения.

      Беря во внимание предыдущий пример, подставляем переменную: Иванов И. И владеет землёй 3 месяца, это коэффициент 0.25 от календарного года.

      Подставив это число в формулу, получаем окончательную сумму в 1 801 руб.

      Ставки налога

      Налоговая ставка определяется территориальными органами власти или городами федерального значения. Однако размер строго регламентирован статьёй 394 Налогового Кодекса РФ.

      На примере Москвы и области это будет выглядеть так.

      Налог на землю в 2018 году для физических лиц

      Все земельные участки, находящиеся в собственности, должны облагаться земельным налогом. Этот сбор является местным и муниципальные власти территорий самостоятельно определяют ставки, порядок уплаты и льготы по нему.

      В 2018 году налог на землю подвергся значительным изменениям, отразившись на его размере. Вследствие чего местные бюджеты будут пополнены в большем объеме. Эта составляющая должна положительно отразиться на развитии регионов.

      Какой налог на землю в 2018 году

      В основе расчета земельного налога лежит кадастровая стоимость участка, взятая по состоянию на начало года уплаты. Обычно для рядовых граждан высчитывает размер налога налоговая инспекция. В уведомлении мы видим наименование объекта, кадастровую стоимость, ставку налога и итоговую сумму к уплате.

      Что же поменялось с наступлением 2018 года? Существенным изменением стало увеличение кадастровой стоимости земли, приближаясь к рыночной. Это скажется на росте налога и ударит по кошельку россиян.

      Чтобы удар по бюджету семей, имеющих в собственности земельные участки любых категорий, не оказался слишком сильным, законодатели приняли решение провести увеличение налога в несколько этапов. Это значит, что кадастровая стоимость будет расти постепенно – ежегодно на 20%. Таким образом, и земельный сбор поэтапно станет больше, а к 2020 году достигнет полной суммы.

      Ставка земельного налога составляет 0,3% для:

    14. участков для садоводства и огородничества, кроме использующихся в целях коммерции,
    15. земель сельскохозяйственного назначения,
    16. участков под многоквартирным домом, поделенных на всех жильцов по долям, пропорционально площади квартиры к общей дома,
    17. участков с инженерными сетями, а также для государственных нужд.
    18. Остальные облагаются по ставке 1,5%.

      Налоговый кодекс допускает применение дифференцированной ставки, зависящей от категории земли и разрешенного его использования.

      В чем заключается особенность кадастровой стоимости недвижимости?

      Чтобы рассчитать новую кадастровую стоимость, приближенную к рыночной, была проделана большая работа. Оценщикам пришлось проанализировать множество источников по продаже участков, откуда и была выведена средняя цена. Именно она и легла в основу определения кадастровой величины.

      Конечно, такой способ определения цены не совсем правильный и точный. Здесь не учтен возможный торг между продавцом и покупателем, то есть взята первоначальная стоимость продажи, а не сделки как таковой. Не учтены также и такие параметры, как расположение участка, нахождение его относительно населенных пунктов, а также инфраструктура и транспортная доступность. Все это значительно влияет на стоимость земельного участка.

      Усредненные цифры статистических баз не отражают реальные цены. Это может сказаться на увеличении кадастровой стоимости, не отражающей действительной картины на рынке. По сути, вопрос цены остается спорным и может повлечь за собой обращения в суд недовольных граждан.

      Правильным же решением со стороны чиновников было постепенное увеличение кадастровой стоимости. Платить сразу возросшие в разы налоги стало бы накладным для многих россиян, учитывая то, что доходы населения за последние годы стали падать.

      Конечно, все налогоплательщики понимают, что эти средства идут в местный бюджет. Развитие и улучшение региона без них невозможно. Но и страдать семейный бюджет от непомерных налогов тоже не должен.

      Льготы на оплату земельного налога

      Существенно снизить расчет налога могут льготы. Поскольку земельный налог является местным, то и перечень региональных льготников определяется властями территорий, на которых находятся земли. Точный перечень категорий, пользующихся льготой по уплате налога и в каком размере, можно уточнить в территориальном налоговом органе того муниципалитета, где земельный участок числится, или в администрации.

      К некоторым относятся:

    19. герои Советского Союза и России;
    20. люди имеющие инвалидность;
    21. ветераны велико отечественной войны;
    22. участники чернобыльской катастрофы.
    23. Чтобы получить полагающееся уменьшение или освобождение от платы, необходимо обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении льготы. Вместе с заявлением потребуется предоставление документов на свой выбор, которыми можно подтвердить ее. (пункт 10 статьи 396 НК РФ).

      Однако, для каждого вида налогов государство определяет и федеральных льготников. Согласно пункта 7 статьи 395 Налогового кодекса РФ освобождены от налога на земли, используемые для сохранения и развития традиционных промыслов, хозяйствования и образа жизни малочисленные коренные народы Севера, Сибири, а также Дальнего Востока России.

      Изменения 2018 года

      Теперь получить льготу станет проще. Для этого не нужно сдавать документы, подтверждающие право на льготу, а достаточно просто заполнить заявление, с указанием реквизитов правоустанавливающего документа.

      Как рассчитать налог на землю: формула и примеры

      Для расчета земельного налога применяется единая формула:

      Налоговая база помноженная на налоговую ставку. Эта норма закреплена в Налоговом кодексе статья 396.

    24. Налоговая база — кадастровая стоимость земельных участков.
    25. Ставку налога мы рассматривали чуть ранее и определили, что в большинстве случаев для физических лиц она составляет 0,3.
    26. Но закон оговаривает и другие нормы. Так, например, если участок предоставлен или приобретен физическим лицом под строительство жилого дома, к исчислению налога может применяться повышенный коэффициент.

      Предположим, право на этот участок под ИЖС зарегистрировано гражданином, но со строительством дома он не торопится. По истечении 10 лет с момента регистрации к такой земле будет установлен коэффициент 2,0. Только после того, как жилье будет построено и обязательно зарегистрировано, ставка станет в обычном размере.

      Сумма земельного налога за истекший год рассчитывается, исходя из времени владения участком. При этом за полный месяц будет принят тот, в котором право возникло до 15 числа или прекращено после 15 числа. И совсем не учитывается месяц, в котором право возникло после 15 числа или прекращено до 15 числа.

      Пример 2. Гражданка Ф. продала участок земли 10 февраля 2017 года. Поскольку сделка по отчуждению права произошла до 15 числа месяца, то он не будет участвовать в расчете причитающегося к уплате налога. Поэтому можно учитывать только 1 месяц (январь) и ожидать квитанцию от налогового органа с суммой к оплате только за него.

      Справка. Правильность расчета земельного налога можно проверить на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Среди электронных сервисов есть очень удобный Калькулятор онлайн земельного налога.

      Результат вашего расчета не всегда может совпадать с мнением налоговой инспекции. Такая ситуация может возникать при допущенной ошибке или неучтенных льготах. Чтобы восстановить справедливость, необходимо обратиться в орган ФНС с заявлением, составленном в двух экземплярах. На одном инспектор поставит входящий номер и передаст вам. К заявлению обязательно приложите документы, согласно которым станет понятна ваша позиция.

      Налоговый орган обязан рассмотреть заявление и документы и принять решение об изменении суммы налога или отказе. Отказ должен быть аргументирован и выдан в письменном виде. Если вы настойчиво стоите на своей позиции, обратитесь в суд.

      Видео: Налог на землю — рассказывает начальник отдела УФНС России

      Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас по горячей линии или напишите ниже консультанту.

      +7 (812) 509-60-42 (Санкт-Петербург)

      Земельный налог в 2018 году

      Не обошли стороной изменения в законодательстве налог на землю в 2018 году (гл. 31 НК РФ). В том числе и форму отчётной декларации по нему. Даём обзор всех новшеств.

      Новый порядок расчёта при смене категории земли

      Существенные поправки по земельному налогу в 2018 году внёс в Налоговый кодекс РФ Закон от 30 сентября 2017 года № 286-ФЗ.

      С 1 января 2018 года при расчете налога за землю берут кадастровая стоимость, которая определена на дату регистрации её изменения в ЕГРН – едином государственном реестре недвижимости, который ведёт Росреестр. Данное новое правило касается тех участков земли, у которых в течение года поменялась:

    27. категория;
    28. вид разрешенного использования.
    29. С учётом нового порядка величину налога определяют согласно коэффициенту владения (Кв). Он представляет собой:

      Вообще базу по земельному налогу определяют по каждому участку по его кадастровой стоимости именно на 1 января года. Её изменение в течение года не берут во внимание при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (п. 1 ст. 391 НК РФ). Но это общее правило.

      Но на практике текущая кадастровая оценка может меняться по причине изменения вида разрешенного использования земельного участка и/или его перевода из одной категории земель в другую. Теперь этот важный фактор учитывают при расчёте налога со дня внесения в ЕГРН обновлённых сведений о стоимости земли.

      Отметим, что до 2018 года отсутствие данного исключения приводило к тому, что изменение стоимости по кадастру можно было учитывать только со следующего налогового периода по земельному налогу (письмо Минфина России от 14.04.2017 № 03-05-04-02/22593). Очевидно, что это был несправедливый подход по отношению и к плательщикам, и к казне.

      Какой будет ставка земельного налога на 2018 год, решают местные органы власти. Поэтому нужно смотреть изменения в соответствующем законе муниципальной территории.

      Новый порядок подтверждения права на льготу

      Также изменения по земельному налогу с 2018 года затронули порядок заявления права на льготу (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ).

      Можно говорить о том, что теперь для получения льготы сдавать в ИФНС подтверждающие документы совсем необязательно. Дело в том, что с 01.01.2018 начинает действовать приказ ФНС России от 14 ноября 2017 года № ММВ-7-21/897, который утвердил новый бланк заявления о предоставлении льготы по трём налогам на имущество физлиц. В том числе земельному налогу:

      С 2018 года форма этого заявления больше похожа на налоговую декларацию. Во всяком случае, структура и принцип заполнения стали схожи.

      В связи с новой формой заявления плательщик земельного налога с 2018 года может выбирать из двух вариантов:

      1. Сдать в ИФНС документы, обосновывающие право на льготу.

      2. Только указать реквизиты этих документов.

      Во втором случае налоговики сами сделают запрос в те органы/организации, которые выдали указанные в заявлении документы-основания на льготу. А потом физлицо получит решение о земельном налоге на 2018 год – дали льготу или нет. Если такие данные ИФНС не получит, плательщику сообщат о необходимости всё же самому сдать подтверждающие документы.

      Таким образом, с 2018 года плательщик вправе выбирать – подавать документы в ИФНС на льготу по земле или нет.

      Все сведения по рассмотрению заявки на льготу плательщик получит через личный кабинет на сайте ФНС России. Если таковой не подключён, можно выбрать способ информирования:

    30. в налоговой инспекции;
    31. МФЦ («Мои документы»), через который подано заявление;
    32. по почте.
    33. Подать заявление на льготу по земельному налогу можно в любую ИФНС, а также через личный кабинет физлица на сайте ФНС России.

      Проясним правовую суть случившихся изменений. Некоторые категории физлиц (в т. ч. ИП) могут уменьшать облагаемую базу по земельному налогу на вычет в 10 000 рублей. Это касается земли в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (п. 5 ст. 391 НК РФ). До 2018 года п. 6 ст. 391 НК РФ устанавливал, что уменьшение облагаемой базы возможно на основании подтверждающих документов, которые сдают в ИФНС. Но с 01 января 2018 года это правило исключено из НК РФ, поскольку в новой редакции изложено в п. 10 ст. 396 НК РФ. Причём новый порядок распространен на все льготы по налогу на землю физлицам, а не только в виде уменьшения облагаемой базы.

      Новые запреты на освобождение от налога

      Новый пункт 2 ст. 395 НК РФ, который введен Законом от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ, регламентирует ситуацию, когда при разделе или объединении земельных участков к возникшим объектам освобождение от налога неприменимо. Это касается только следующих категорий плательщиков:

    34. резиденты особой экономической зоны (не будет освобождения от налога на первые 5 лет);
    35. судостроительные предприятия – резиденты промышленно-производственной ОЭЗ (не будет освобождения от налога на первые 10 лет);
    36. участники свободной экономической зоны (не будет освобождения от налога на первые 3 года).
    37. Действует новый бланк декларации

      Новшество по земельному налогу для юридических лиц с 2018 года касается сдачи декларации за период 2017 года по новой форме, формату. Они, а также порядок заполнения закреплены теперь приказом ФНС от 10 мая 2017 года № ММВ-7-21/347.

      Далее в таблице перечислены основные коррективы, которые произошли в форме декларации по налогу за землю для юридических лиц с 2018 года:

      Земельный налог в 2018 году – по Указу Президента Беларуси о налогообложении

      Порядок определения налоговой базы земельного налога по отдельным видам функционального использования земель установлен в пункте 7 Указа Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 года № 29 «О налогообложении». Для расчета земельного налога потребуется актуализированная кадастровая стоимость в белорусских рублях. Актуализация кадастровой стоимости земель по виду функционального использования «общественно-деловая» и «производственная» зона завершится в текущем году, сообщили в Госкомимуществе.

      Согласно Указу № 29 на 1 января 2018 года налоговая база для исчисления и уплаты земельного налога в 2018 году определяется в следующем порядке:

    38. для общественно-деловой и производственной зон – в белорусских рублях путем пересчета кадастровой стоимости, определенной в долларах США, по официальному курсу Национального банка, установленному на 1 января 2016 года, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2017 и 2018 годы;
    39. для жилой многоквартирной, жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон – в белорусских рублях на дату кадастровой оценки таких зон.
    40. На интернет-портале Национального кадастрового агентства можно узнать налоговую базу для уплаты земельного налога в 2018 году.

      Земельный налог – 2018

      zemelnyy_nalog_dlya_yurlic.jpg

      Похожие публикации

      Земельный налог в 2018 году, правила его расчета и уплаты в бюджет, относятся к сфере регулирования главы 31 НК РФ. Этот вид налогового обязательства возникает у собственников земельных участков. В роли налогоплательщиков выступают как физические лица, так и субъекты предпринимательской деятельности. Если участок эксплуатируется юридическим лицом на праве безвозмездного пользования или по договору аренды, обязательств по уплате налога у организации не возникает.

      Земельный налог – 2018 для юридических лиц: базовые понятия

      Исчисление налоговых обязательств начинается с даты оформления предприятием в собственность земельного надела. Прекращение обязательств по времени совпадает с ликвидацией компании или с отчуждением участка. По налогу на землю для юридических лиц в 2018 году за основу при расчете суммы к перечислению берут не балансовую стоимость участка, а кадастровую оценку.

      Владельцы наделов при вычислении суммы налога к уплате должны придерживаться такого алгоритма действий:

    41. уточнение размера кадастровой оценки недвижимости в виде участка земли – сделать это можно в Росреестре;
    42. определение ставки налога, которая действует в отношении этого типа актива на территории конкретного субъекта РФ (значение ставок в разных муниципальных образованиях может различаться);
    43. применение льгот и коэффициентов (если они имеются);
    44. рассчитывается налог на землю в 2018 году путем перемножения кадастровой стоимости с налоговой ставкой.
    45. Кадастровая стоимость каждого земельного участка для расчета налога берется по состоянию на 1 января отчетного года.

      Применяемая при расчете земельного налога ставка в 2018 году может быть дифференцированной за счет различных факторов – категорий земель, их места расположения и т.п. НК РФ в ст. 394 фиксирует одинаковые для всех базовые ставки, которые могут корректироваться правовыми актами региональных властей и законами городов федерального значения в следующих пределах:

      • если целевым назначением земли является эксплуатация ее в сфере сельского хозяйства или размещение объектов жилого фонда, то максимальная ставка установлена на уровне 0,3%;
      • для прочих типов земельных наделов ставка налога не может превышать 1,5%;
      • если местными властями не установлены свои налоговые ставки по земельному налогу, применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 394 НК РФ.
      • Льготы для юридических лиц прописаны в ст. 395 НК РФ. В числе освобожденных от уплаты налога в частности перечислены организации, чьи земельные участки заняты федеральными автодорогами, религиозные организации, учреждения уголовно-исполнительной системы, российские общественные объединения инвалидов.

        Земельный налог: авансовые платежи, сроки уплаты в 2018 году

        Длительность налогового периода в отношении земельного налога соответствует годовому интервалу. По прошествии каждого года субъекты хозяйствования должны отчитаться перед налоговым органом по расчету и уплате обязательств, погасить весь объем начисленного налога. Авансы по земельному налогу, сроки уплаты в 2018 году регламентируются региональными властями.

        Размер авансовых перечислений (если авансы установлены местным законом) должен составлять четверть исчисляемого годового налогового обязательства. Платежи осуществляются на ежеквартальной основе. Полное погашение всей суммы налога происходит после завершения отчетного года: по итогам налогового периода, с учетом всех авансовых платежей, налогоплательщиком самостоятельно рассчитывается земельный налог. Сроки уплаты в 2018 году по НК РФ установлены не позднее 1 февраля года, следующим за отчетным, если региональный закон не установит более поздние сроки. В регионе нахождения земельного надела, где отсутствует требование об осуществлении авансовых платежей, налоговое обязательство уплачивается сразу одной суммой после завершения налогового периода (ст. 396 НК РФ).

        Декларация по земельному налогу – 2018

        Начиная с отчетности за 2017 год, налогоплательщики отчитываются по земельному налогу по обновленной форме декларации. Ее шаблон утвержден приказом ФНС РФ от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/[email protected] Декларация по налогу на землю включает:

      • титульную страницу;
      • раздел 1, в котором систематизируются данные о подлежащем к уплате в пользу бюджета налоговом обязательстве;
      • раздел 2 – в нем осуществляется расчет налоговой базы и выводится итог по налоговому обязательству для каждого участка земли отдельно.

      В новой форме также необходимо заполнять несколько разделов 2 по одному участку, если на протяжении года менялась его кадастровая оценка из-за смены категории земли, вида разрешенного использования или изменения площади. Декларационная форма была адаптирована под возможность подачи отчета ликвидируемыми или реорганизуемыми организациями. Посмотреть образец заполнения декларации и скачать обновленный бланк можно здесь.

      Срок сдачи земельного налога за 2018 год (точнее, декларации по налогу) регламентирован ст. 398 НК РФ – не позже 1 февраля года, который следует за отчетным интервалом. По итогам 2018 года декларацию надо будет представить до 1 февраля 2019 года включительно. Отчитываться надо в налоговую инспекцию с привязкой к месту фактического нахождения объекта налогообложения (участка, за который платится налог). Все числовые данные заносятся в отчет с округлением до полных рублей, заполненные страницы нумеруются.

      Поправки по земельному налогу с 01.01.2018

      Автор: Казаков Е. С., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

      Федеральный закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес поправки в НК РФ в отношении разных налогов. В том числе два изменения коснулись земельного налога.

      Закон опубликован на портале www.pravo.gov.ru 01.10.2017 и действует в целом с 01.01.2018.

      Изменение кадастровой стоимости земельного участка

      Ранее мы сообщили читателям, как сложилась высшая арбитражная практика в отношении определения облагаемой базы по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода. Очевидно, такой же подход применяется и при изменении нормативной стоимости земли в течение налогового периода, что важно для крымских и севастопольских налогоплательщиков.

      В общем случае облагаемая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

      Только в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

      Специально указано, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, хотя до сих пор было предусмотрено два исключения из данного правила.

      Так, если обнаружено, что при определении кадастровой стоимости земельного участка была допущена ошибка, то при ее исправлении происходит изменение этой стоимости. Оно учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно рассчитанная кадастровая стоимость.

      Другой случай – изменение кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда. Сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или суда, учитываются при расчете налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

      Изменение вида использования или категории земельного участка

      Однако на практике нередко случается, что кадастровая стоимость земельного участка меняется в течение налогового периода вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую. Но, как видим, в ст. 391 НК РФ ничего не говорится о том, как учитывать это изменение.

      Получается, что при таком изменении кадастровой стоимости надо применять общее ограничение и не учитывать его при расчете земельного налога за налоговый период, когда произошло изменение.

      Конституционный суд в Определении от 09.02.2017 № 212-О подтвердил, что изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшим в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.

      За весь налоговый период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости земельного участка по указанной причине, налог рассчитывается исходя из той кадастровой стоимости, которая определена на начало этого налогового периода, а пересчет производится со следующего налогового периода. Такой вывод сделал Минфин в Письме от 14.04.2017 № 03-05-04-02/22593, основываясь на решении КС РФ.

      Законодатели определились по-другому

      Но, как оказалось, подобный вывод относится только к изменениям кадастровой стоимости по названной причине, произошедшим только в 2017 году или ранее. Федеральным законом № 286-ФЗ в п. 1 ст. 391 НК РФ добавлено еще одно исключение, связанное как раз с таким изменением.

      С 01.01.2018 если изменение кадастровой стоимости случилось вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую, то оно учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для расчета кадастровой стоимости этого земельного участка.

      К сведению: согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и о его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

      То есть расчет земельного налога в данной ситуации схож с тем, который установлен для вновь созданного земельного участка, поскольку при этом налоговая база должна быть определена с учетом остатка налогового периода после дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для расчета кадастровой стоимости земельного участка.

      В связи с этим в п. 7 ст. 396 НК РФ указывается, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента.

      Аналогично будет рассчитываться коэффициент и при изменении кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую, о чем говорится в новом п. 7.1 ст. 396 НК РФ.

      Это означает, что фактически для такого налогового периода надо рассчитать два коэффициента. Один определяется как отношение числа полных месяцев со дня изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Назовем его К2.

      Другой коэффициент (К1) определяется как отношение числа полных месяцев до дня изменения вида разрешенного использования земельного участка и (или) его перевода из одной категории земель в другую тоже к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (в общем случае – 12).

      На основании п. 7 ст. 396 НК РФ можно также утверждать следующее. Если день внесения в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости имел место до 15-го числа соответствующего месяца включительно, этот месяц включается в число тех, которые участвуют в расчете коэффициента К2. Если же день внесения в ЕГРН сведений об изменении кадастровой стоимости был после 15-го числа соответствующего месяца, этот месяц участвует в расчете коэффициента К1.

      В итоге расчет земельного налога будет произведен по следующей формуле:

      ЗН = (КС1 х СН1 х К1) + (КС2 х СН2 х К2), где:

      ЗН – сумма земельного налога за год;

      КС1 – кадастровая стоимость до изменения (на 1 января налогового периода);

      СН1 – ставка земельного налога, установленная для категории, присвоенной земельному участку до изменения;

      КС2 – кадастровая стоимость после изменения (на дату внесения сведений в ЕГРН);

      СН2 – ставка земельного налога, установленная для категории земельного участка после изменения.

      Льгота по земельному налогу – документы необязательны

      В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ для некоторых категорий физических лиц (в том числе для индивидуальных предпринимателей) облагаемая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.

      До сих пор для того, чтобы получить данную льготу, налогоплательщику нужно было представить в налоговый орган по его выбору документы, подтверждающие его право на уменьшение налоговой базы. Об этом сказано в п. 6 ст. 391 НК РФ. Но с 01.01.2018 указанный пункт утратит силу.

      Однако сохранится п. 10 ст. 396 НК РФ. А в нем также говорится, что плательщики земельного налога – физические лица, имеющие право на льготы, представляют подтверждающие данное право документы. Здесь, кроме того, сказано, что должно быть представлено и заявление о предоставлении льготы.

      Налоговая служба в Письме от 16.11.2015 № БС-4-11/[email protected] направила рекомендуемую форму такого заявления. Но Федеральным законом № 286-ФЗ дополнен п. 10 ст. 396 НК РФ: налоговики должны теперь разработать названную форму как нормативный документ. Очевидно, они должны это сделать до наступления 2018 года.

      В указанный пункт внесено еще одно изменение, важное для налогоплательщиков. С 01.01.2018 им необязательно будет представлять документы, подтверждающие право на льготу (хотя такой возможности их не лишают), достаточно только заявления.

      Здесь же будет обозначено, что подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному п. 3 ст. 361.1 НК РФ для льгот по транспортному налогу (применяется с 01.01.2018).

      Согласно этому порядку налоговый орган, не имея подтверждающих документов, по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на нее, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются соответствующие сведения.

      Лицо, получившее запрос налогового органа о предоставлении сведений, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу, должно исполнить его в течение семи дней со дня получения или в тот же срок сообщить в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

      Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право этого налогоплательщика на налоговую льготу, и о том, что налогоплательщику все-таки необходимо направить подтверждающие документы в налоговый орган. Иначе льгота не будет предоставлена.

      Смотрите так же:

      • Правила санпин для оу Санпин 2.4.2.2821-10 с изменениями на 2016 год Любое образовательное учреждение должно время от времени применять в учебном процессе новые методы работы. Это помогает исправить имеющиеся ошибки и следовать современным требованиям, предъявляемым к процессу образования. Накопленный годами опыт позволяет разрабатывать новые нормативные […]
      • Как доказать на суде правда Кинопоказ в суде: когда видеозапись является доказательством Не так давно Президент России Владимир Путин подписал закон о поправках в КоАП РФ, которые сняли неопределенность в вопросе об использовании материалов фото- и киносъемки, звуко- и видеозаписи, а также сведений, размещенных на иных носителях информации, в качестве […]
      • Лада материнский капитал Как и где разрешают тратить материнский капитал на автомобиль? Проблема приобретения транспортного средства семьей на выделяемую государством субсидию существует с декабря 2006 года, с момента начала функционирования программы, предусматривающей государственную поддержку семей с двумя или более детьми. Предлагаемые федеральным законом […]
      • Притензия к расписке Претензия по расписке Перед обращением в суд о взыскании задолженности обычно направляется претензия по расписке. Очень часто отдельный договор займа между гражданами не заключается, а сами займы совершаются «на доверии». Но получение хотя бы расписки при передаче денежных средств на сумму свыше 10000 рублей является обязательным, ведь […]
      • Налог на продажу недвижимость 2018 Как рассчитать налог при продаже квартиры в 2018 году В первые месяцы наступившего года возникает много вопросов у граждан, продавших свое жилье в прошлом году: надо ли платить налог с продажи квартиры в 2018 году; если надо, то в какой сумме; есть ли какие-либо льготы при расчете налога; надо ли заполнять и сдавать налоговую […]
      • Таблица штрафов гибдд распечатать Штрафы ГИБДД (ГАИ) 2018 за нарушение ПДД / КоАП РФ Скачать штрафы ГИБДД (версия для печати): Вы можете бесплатно скачать и распечатать таблицу штрафов ГИБДД. Для удобства использования печать возможна на одном листе с двух сторон, в таблице также отмечены все штрафы, которые можно уплатить с 1 января 2016 года со скидкой 50% (в течение […]