Как рассчитать соц налог

Оглавление:

Как рассчитать единый социальный налог?

Единый социальный налог с 2010г. заменили взносами в ФСС и Пенсионный Фонд.

Бухгалтер часто в своей работе сталкивался с проблемой расчета ЕСН. Может показаться, что единый социальный налог – это практически тоже , что и налоги на доходы физического лица.

Бухгалтер, точно как и в НДФЛ, высчитывает суммы для каждого отдельно взятого сотрудника и исчисляет с них налог.

Конечно всегда можно обратится в компанию предоставляющую услуги бухгалтера. Только вот следует помнить, что при едином социальном налоге в расчет берутся суммы не реально выданные, а те, которые были начислены в пользу каждого работника.

А еще эти суммы берутся не помесячные, а итогом, нарастающим с начала года.

Таким образом, рассчитанные суммы становятся основой для последующего расчета ЕСН.

Итак, сумма ЕСН необходимая для оплаты в бюджет, определяется ежемесячно.

Налог следует скорректировать на те суммы, которые уже были перечислены в бюджет с выплат конкретному сотруднику, так как налоги базируются на нарастающих итогах.

Существует еще один важный нюанс: единый социальный налог может снижаться, в случае, если сотруднику выплаты были увеличены.

Не смотря на то, что ЕСН – единый налог, он распределяется аж по четырем разным бюджетам: Фонда социального страхования, Фонда федерального медицинского страхования и в бюджет Фонда территориального медицинского страхования и в сам федеральный фонд.

Бухгалтер должен правильно распределить суммы этого налога и направить их. Согласно Налоговому кодексу РФ существует соответствующее процентное распределение сумм ЕСН по бюджетам.

Так выплаты, которые не превышают 280 000 рублей, облагающиеся 26% налога, отдают 20% в федеральный бюджет, в социальное страхование – 2,9%, в территориальный ФОМС – 2%, а в федеральный – 1,1%.

Но это еще не все.

Еще рано передавать деньги в бюджеты. Сначала с полученными суммами придется изрядно поработать. Например, сумму для федерального бюджета следует уменьшить на взносы в пенсионный фонд, а сумму для фонда страхования уменьшить на суммы по больничным листам.

При этом, следует отметить, что уменьшается именно ежемесячная авансовая плата.

Эту плату по ЕСН налоговый кодекс разрешает уменьшить на необходимую сумму вкладов в пенсионный фонд, которые были начислены в течение этого периода.

Если же по итогам квартала получается, что сумма, на которую ежемесячные платежи ЕСН были уменьшены, меньше взносов, которые были реально оплачены, то получается недоимка, на которую будут наложены пени.

Значит, необходимо следить за совпадением начисленных и реально оплаченных сумм, чтобы не возникло неприятных финансовых последствий.

Г. Митюгина, советник налоговой службы II ранга,

член Палаты налоговых консультантов РК

КАК РАССЧИТАТЬ СОЦ. НАЛОГ ЗА РАБОТНИКОВ ИП НА ОБЩЕУСТАНОВЛЕННОМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ?

Если ИП работает на общеустановленном режиме, как рассчитать соц. налог за работников, их зарплата- у одного 50000, двое по 80000 еще у одного 150000. В бухгалтерии 1С не считает на этих людей соц. налог? Как правильно рассчитать социальный налог ?

ИП на общеустановленном режиме налогообложения социальный налог исчисляет в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса ежемесячно за себя в размере 2 МРП (в 2014г.:1852×2=3704 тг.) и за каждого наемного работника — в размере 1 МРП ( 1852тг.). В вашей ситуации исчисленный социальный налог составит за месяц 11112 тг:3704+(1852×4).

Социальные отчисления за работников составят за месяц 16200 тг.( 150000+ 160000+50000) — 36 000 опв= 324 000 ×5%, при условии, что они все платят ОПВ. (За 1. 50000 -5000=45000×5%=2250; 2. 80000 — 8000=72000×5%=3600×2 = 7200; 3. 150000-15000= 135000×5%=6750).

Социальные отчисления в пользу ИП исчисляются от полученного им дохода, но доход для этих целей не должен превышать в месяц 10 МРЗП ( 199 660 тг.). В информации нет данных о полученном за месяц доходе, допустим, что ИП получил доход за месяц 250 000 тг. Социальные отчисления нужно исчислять за этот месяц за самого ИП от суммы 199 660 тг.×5%= 9983 тг.

Социальные отчисления ИП, работающий в общеустановленном размере, перечисляет за себя и за каждого работника в ГФСС в той сумме в какой исчислены (9983 +16200).

Для определения социального налога к уплате в бюджет согласно пункту 3 статьи 359 Налогового кодекса от исчисленной суммы социального налога (11112 тг.) следует исключить исчисленную сумму социальных отчислений за себя и за работников (9983+16200). В том случае, когда сумма исчисленных социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, социальный налог считается равным нулю и в бюджет не уплачивается, как вашей ситуации.

ЕСН в 2018 году

Наше государство остается, по сути, социальным. Даже в нынешних сложных финансовых условиях старается не опускать планку социальных обязательств. Получается не всегда. Определенной поддержкой в выполнении этих задач служит единый социальный налог. О нем сейчас и пойдет речь.

ЕСН в 2018 году: зачем нужен

Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2018 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.

Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 6 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют социальным налогом. К тому же в 2018-м его, скорее всего, вернут.

Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.

Кто платит, каков объект налогообложения

Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.

1. ИП, занимающиеся частной практикой.

2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, что делают выплаты физическим лицам.

У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов. Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых .

Как рассчитывается ставка ЕСН в 2018 году

Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2018 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:

  • взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
  • отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
  • платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
  • платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.
  • За максимальный размер взносов в Пенсионный фонд в 2018 году принята сумма 212 360 рублей. Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.

    При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В текущем 2018-м вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 718 000 рублей. Если суммы более 718 тысяч, то ставка по данному фонду будет нулевой.

    В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 021 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 021 000 рублей она снижается до 10%. Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2018 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.

    Особенности расчетов для ИП

    Сколько процентов ЕСН в 2018 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов. Во-первых , они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования. В 2017 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.

    Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.

    Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.

    Основные изменения по ЕСН в 2018 году

    Говоря о таблице ставок ЕСН в 2018 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.

    1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.

    2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.

    3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.

    4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.

    5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.

    6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.

    Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками

    Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:

  • серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
  • нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
  • неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
  • несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.
  • Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры : техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.

    Субъекту налогообложения нужно будет подать в соответствующую организацию заявление установленного образца. На его основании будет приниматься определенное решение.

    Таблицы ставок ЕСН в 2018 году

    Тарифы страховых взносов в 2018 году

    В ПФР на обязательное пенсионное страхование

    Единый социальный налог: пример расчета, ставка,

    Единый социальный налог принято определять как экономический термин, который применяется в области налогообложения. Сбор данного налога производится для того, чтобы было реализовано право работников на получение бесплатной медицинской помощи в соответствующих учреждениях. Кроме этого, за счет единого социального налога реализовывается право граждан на государственное пенсионное обеспечение и и обеспечение социального характера. Зачисление налога происходит при активном участии бюджетных и внебюджетных фондов.

    Составляющие единого социального налога

    Единый социальный налог имеет в своем составе несколько очень важных элементов:

    1. Непосредственно налогоплательщики.
    2. Объект, который поддается налогообложению.

    Также сюда можно отнести базу по налогам, налоговые льготы, периоды – налоговый и отчетный, ставку, которая действует в отношении налога; порядок, согласно которому начисляется оплата и сроки, в которые это надлежит делать.

    Расчет единого социального налога

    Сумма, которая характеризует единый социальный налог, рассчитывается каждый месяц. Пункт 2 статьи 243 Налогового Кодекса РФ говорит о том, что необходимо уплачивать ежемесячные платежи авансового характера. Их размер определяется на основании тех сумм, что были начислены за конкретный месяц. Однако есть важный факт, от которого нужно отталкиваться. Поскольку суммы, которые были заработаны налогоплательщиком, могут быть различными, то периодически требуется проводить коррекцию ставки налога.

    Таким образом, при определении налога происходит его корректировка с учетом значений тех сумм, что были получены ранее. Это лишь один из моментов при расчете единого социального налога. Другой определяющий показатель – это возможность снижения налога при увеличении выплат сотруднику. Отсюда следует вывод, что налог нужно считать для каждого лица по отдельности.

    Кто платит единый социальный налог?

    К налогоплательщикам принято относить:

    • Лица, занимающиеся выплатами в отношении физических лиц;
    • Организации различного типа;
    • Индивидуальных предпринимателей;
    • Физических лиц, которых нельзя считать индивидуальными предпринимателями;
    • Индивидуальные предприниматели, адвокаты, врачи, у которых есть своя практика.
    • Единый социальный налог в 2016 году

      Ставка единого социального налога

      В 2015 году Правительство РФ не изменяло ставки единого социального налога в отношении страховых выплат. Величина отчислений в Пенсионный фонд – 22%, в Фонд социального страхования – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

      Закон о бюджете страны на 2015 год позволяет говорить о нескольких качественных изменениях. Увеличивается количество организаций, которым разрешено подавать страховую отчетность в электронном виде. Далее, запрещено округлять суммы страховых выплат – в основном это касается округления в меньшую сторону. Начиная с 2015 года работает новый механизм по определению размера единого социального налога. Он основан на средней заработной платы в течение 12 месяцев, а также на повышающем коэффициенте, который устанавливает Правительство РФ.

      Пример декларации по единому социальному налогу

      Налоговая база для ЕСН за 2015 год у гражданина Абрамова составила 50 000 руб. Ему необходимо применять те ставки, которые соответствуют налоговой базе до 280 000 руб.

      Строка 500 необходимо заполнить таким образом:

      в графе 3 – 10 950 руб. (150 000 руб. 5 7,3%),

      в графе 4 – 1200 руб. (150 000 руб. 5 0,8%),

      в графе 5 нужно указать 2850 руб. (150 000 руб. 5 1,9%).

      В строку 600 должны быть указаны значения:

      в графе 3 – 7300 руб. (100 000 руб. 5 7,3%),

      в графе 4 – 800 руб. (100 000 руб. 5 0,8%),

      в графе 5 нужно указать 1900 руб. (100 000 руб. 5 1,9%).

      Сведения в строке 700 нужно вычислить как разницу между строками 500 и 600 для данных граф. Значения определяет сумму ЕСН для 2015 года. Если льготы не имеется, то значения в строке 700 будут соответствовать показателям строки 500.

      По строке 800 следует определить сумму авансовых платежей, которые были начислены за 2015 год. Авансовыми расчетами должна заниматься специально назначенная комиссия. Строка 810 должна заполняться адвокатами. ИП ее заполнять не следует, можно просто поставить прочерк.

      Положительную разницу между начисленной за год суммой налога (строка 700) и уплаченными в течение года платежами (строка 800) нужно заплатить не позднее 15 июля 2015 года. Требуемую сумму нужно вписать в строку 900.Строка 1000 предназначена для глав крестьянского (фермерского) хозяйства. ИП ее не заполняют.

      Пример расчета единого социального налога

      Заработная плата служащего составляет 100 000 рублей в месяц. За период с января по июль он заработал 700 000рублей. Единый Социальный налог 30% то есть 210 000рублей. В августе зарплата достигла 800 000рублей . 11 00 рублей рассчитываем по 30 % и налог составляет 3 300 рублей . Всего за 711 000 рублей уплачен налог 213 300рублей . Далее за 89 000 мы рассчитываем по 10 % итого получаем 8900 рублей . Всего за август уплачено в Единый Социальный налог 222 200рублей . С сентября по декабрь заработная плата составила 400 000рублей и Единый Социальный налог составляет 40 000 рублей . И всего за год переведен в виде ЕСН составляет 262 200 рублей .

      Если бы не было расчета по регрессивной шкале, то налог в ПФР за 12 месяцев составил бы 360 000 рублей . Разница составляет 97 800 рублей. Выгода очевидна.

      Именно Единый Социальный налог отличается от других налогов тем , что имеет регрессивную шкалу расчета . Что не может радовать как работодателей так и налогоплательщиков.

      Звонок в один клик
      Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

      Единый социальный налог

      Вычисляет размер платежей Единого Социального Налога. (ЕСН отменен с С 1 января 2010 года)

      Единый социальный налог (ЕСН) — налог, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный и Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации. ЕСН предназначен для сбора средств на государственное пенсионное и социальное обеспечение граждан и медицинскую помощь.

      Исчисление единого социального налога производится с сумм выплат по трудовым договорам, других вознаграждений в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

      Рассчитывается налог по регрессивным ставкам, описанным в статье 241 части 2 налогового кодекса РФ, ставки варьируются для разных категорий налогоплательщиков от 26% для типичных налогоплательщиков до 8 для выделенных категорий, таких как адвокаты и нотариусы.

      Как рассчитать соц налог

      А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

      профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

      КАК РАССЧИТАТЬ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ, СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ С ДОХОДА ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР?

      Как узнать расчет соцотчислений за предпринимателя, если у него ежемесячный доход 400 000 тенге? Соцотчисления рассчитываются из дохода или из МЗП (имеется 1 работник с зарплатой 25 000 тг. за месяц), например: доход за 6 месяцев — 2400 тыс. тг. Доход — 3% — 72 тыс. тг. ИПН — 36 тыс. тг. СО за предпринимателя? ОПВ за предпринимателя? СН?

      Социальные отчисления за ИП.

      Судя по представленным данным в вопросе, ИП применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

      В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.

      При этом, подпунктом 7 пункта 1 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений определено, что самостоятельно занятое лицо (применительно к Правилам) — это в том числе индивидуальный предприниматель.

      Пунктом 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений установлено, что для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

      При этом на основании пункта 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

      Размер минимальной заработной платы с 1 января 2015 года составляет 21 364 тенге.

      Также для ИП, на которых распространяется СНР, согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, максимальный размер социальных отчислений не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

      При этом, обратите внимание, что Законом Республики Казахстан от 17 марта 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере (далее — Закон) внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», в части исключения нормы, предусматривающей ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (пункт 2 статьи 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года.

      Но, при этом в пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в отношении максимального размера социальных отчислений изменения не внесены, данная норма согласно этих Правил продолжает действовать.

      Пунктом 2 статьи 8-1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» установлено, что порядок и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений утверждаются Правительством Республики Казахстан.

      Рассчитаем социальные отчисления на основе представленных данных. Так как в каждом месяце доход превышает десятикратный размер МЗП (21 364 тенге × 10 = 213 640), значит, социальные отчисления ежемесячно исчисляются от десятикратного размера МЗП, то есть ежемесячная сумма социальных отчислений составит 10 682 тенге (213 640 тенге × 5%), итого за 6 мес. — 64 092 тенге (10 682 × 6 мес.).

      Исходя из данных представленных в вопросе, исчисленная сумма социального налога за налоговый отчетный период составит 36 000 тенге (2 400 000 × 3% × ½).

      Кроме того, учитывая, что у ИП есть наемный работник, то социальные отчисления будут также исчисляться и за наемного работника.

      В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса социальный налог подлежит уплате — в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

      При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

      В данном случае сумма исчисленных социальных отчислений как за ИП, так и за наемного работника за налоговый период превышает сумму исчисленного социального налога, поэтому сумма социального налога к уплате будет равна нулю.

      Также, учитывая пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период, то есть, в данном случае сумма социальных отчислений к уплате будет ограничена суммой исчисленного социального налога и составит 36 000 тенге. Однако, еще раз повторюсь, что Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» эту норму уже не содержит.

      Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) за ИП. Размер обязательных пенсионных взносов определяется в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

      Пунктом 3 статьи 25 Закона установлено, что для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

      Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

      При этом, фактически полученный доход может отличаться от заявленного дохода, главное, чтобы соблюдались установленные Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» пределы для исчисления ОПВ — не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы.

      Настоящий материал является объектом авторского права.

      Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

      Рассчитываем единый социальный налог

      Глава Налогового кодекса, посвященная ЕСН, пожалуй, самая короткая из второй части Кодекса. Но, это, к сожалению, вовсе не означает, что проблем и вопросов при исчислении и уплате единого социального налога не возникает. Надеемся, что после прочтения пошагового алгоритма расчета ЕСН с выплат штатным сотрудникам, сложностей у начинающих бухгалтеров станет меньше.

      На что начисляется налог

      На первый взгляд, единый социальный налог на выплаты штатным сотрудникам очень схож с налогом на доходы физических лиц. Точно так же, как и в НДФЛ, бухгалтеру нужно отслеживать суммы по каждому сотруднику в отдельности, исчисляя с них налог. Но при этом в отличие от НДФЛ в расчет берутся не реально выплаченные суммы, а суммы, начисленные в пользу каждого из сотрудников (ст. 242 НК РФ). Кроме того, суммы считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ). Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.

      Пример.
      Предположим, в организации работают три сотрудника: генеральный директор, оклад которого составляет 70 тыс. руб. в месяц, главный бухгалтер с окладом 50 тыс. руб. в месяц и менеджер по продажам с окладом в 40 тыс. руб. в месяц.

      Соответственно, для расчета ЕСН бухгалтеру надо каждый месяц определять нарастающим итогом сумму выплат, начисленных в пользу каждого из сотрудников. В результате получаем: в январе база по генеральному директору составит 70 тыс. руб., по главбуху 50 тыс. рублей, а по менеджеру — 40 тыс.рублей. В феврале эти суммы удвоятся и составят соответственно 140 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 80 тыс. рублей. В марте база будет уже 210, 150 и 120 тыс. рублей и так далее.

      Считаем налог

      Сумма единого социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно.Ведь пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм. Но, так как налоговая база определяется нарастающим итогом, то при определении суммы налога, который надо заплатить в конкретном месяце, налог нужно скорректировать на суммы, уже перечисленные ранее в бюджет с выплат, начисленных этому сотруднику (п. 3 ст. 243 НК РФ).

      Это не единственный нюанс, который нужно учесть при определении суммы налога. Дело в том, что ставки ЕСН снижаются при увеличении суммы выплат в пользу сотрудника (именно поэтому их и нужно считать отдельно по каждому лицу).

      Так, при выплатах до 280 тыс. руб. включительно совокупная ставка ЕСН равна 26%. Но как только сумма выплат (а она, напомним, считается нарастающим итогом) превысит 280 тыс., то ставка налога уменьшается. Она составит 72 800 рублей плюс 10 процентов от суммы, превышающей 280 тыс. рублей. Ну, а если сумма выплат превысит 600 тыс. рублей, то ставка снизится до 104 800 рублей в месяц, к которым прибавляется всего 2 процента от суммы, превышающей 600 тыс. рублей (п. 1 ст. 241 НК РФ). Посмотрим, как это выглядит на примере.

      Возьмем условия из предыдущего примера.

      В январе сумма авансового платежа в нашей организации из трех человек составит 70 000 х 26%+50 000 х26% +40 000 х26% =41 600 руб.

      В феврале сумма авансового платежа будет рассчитываться уже с учетом уплаченных 41 600 руб. и поэтому останется без изменения: (140 000 х 26%+100 000 х 26% +80 000х 26%) – 41 600 = 41 600 руб. Аналогичным образом поступим и в марте-апреле. А вот в мае уже придется применить регрессивную ставку по заработной плате генерального директора, которая по итогам 5 месяцев составит 350 тыс. рублей. В итоге формула расчета будет выглядеть уже так: (72800+((350 000-280 000) х 10%) + 250 000 х 26% + 200 000 х 26%) – 41600 х 4. И в итоге получится сумма налога, равная 30400 рублей.

      В июне регрессия будет уже у двух работников организации, т.к. выплаты в пользу главбуха с начала года также превысят 280 тыс. рублей. А это значит, что величина ежемесячного платежа снизится и составит 27 200 руб. (72 800+(420 000 — 280 000) х 10%) + (72 800 + (300 000 – 280 000) х 10%) + 240 000 х 26%) – 41600 х 4 – 30 400).

      Как видим, расчет ЕСН дело достаточно трудоемкое и требует внимательности. Но самое интересное, что данный расчет еще не окончательный.

      Распределяем налог по бюджетам

      После того, как сумма платежа определена, его нужно распределить между несколькими бюджетами. Дело в том, что ЕСН только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета. Это федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда медицинского страхования (ТФОМС). Правильно распределить получившуюся сумму налога между бюджетами — также обязанность бухгалтера организации.

      Процентное соотношение сумм между бюджетами зафиксировано в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса и привязано к налоговой базе по каждому сотруднику. Так, из 26%, которыми облагаются выплаты, не превышающие 280 тыс. рублей, в федеральный бюджет поступает 20%, в бюджет ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1% и в ТФОМС 2 %.

      Это значит, что в нашем примере сумма платежа за январь – апрель (она, напомним, составляет 41 600 руб. ежемесячно) будет распределяться в следующих пропорциях: в федеральный бюджет уйдет 32 000 руб., в ФСС 4 640 руб., в ФФОМС 1 760 руб. и в ТФОМС 3 200 руб.

      А вот с началом регрессии ситуация становится сложнее. Так, с выплат превышающих 280 тыс. рублей, налог распределяется следующим образом: 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб., уходит в федеральный бюджет. Фонду соцстраха достается 8 120 руб. + 1% от суммы превышения. ФФОМС и ТФОМС получают 3 080 руб. + 0,6% и 5 600 руб. + 0,5% соответственно.
      Ну, а при выплатах, превышающих 600 тыс. руб., расклад ЕСН между бюджетами выглядит вот как: 81 200 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 тыс. руб., отправляется в федеральный бюджет. Твердая сумма в 11 320 руб. уходит в ФСС. ФФОМС и ТФОМС получают также фиксированные суммы в размере 5 тыс. руб. и 7 200 руб. соответственно.

      Проиллюстрируем это на примере.

      Возьмем данные предыдущего примера. В январе-апреле суммы между бюджетами будут распределяться так, как указано в таблице:

      Смотрите так же:

      • Капитал-страхование осаго Капитал-страхование осаго О компании ОАО «Капитал Страхование» (ранее – «Страховая группа «ЛУКОЙЛ», «Страховая группа «КапиталЪ») входит в Группу компаний РОСГОССТРАХ. В настоящее время ОАО «Капитал Страхование» является одним из лидеров корпоративного страхования в России. Ключевое направление деятельности компании – страхование […]
      • Где оформить 3-ндфл Заполнить 3-НДФЛ Подавать декларацию 3-НДФЛ за 2017 год нужно в 2018 году. В декларацию 3-НДФЛ за 2017 год внесены некоторые изменения, относительно формы 2016 года. Количество листов дополнилось новым приложением, некоторые из листов декларации изменились, кроме того на всех листах изменился штрих-код. Подробнее об изменениях в 3-НДФЛ […]
      • Кто в реальности правит миром Кто же на самом деле правит миром? http://youtu.be/oaFz0-5dDQU УКРАИНСКИЕ НАЕМНИКИ ПРЕВЗОШЛИ ЖЕСТОКОСТЬЮ ФАШИСТОВ Кто же на самом деле правит миром? 1928 г – в США в пригороде Вашингтона состоялась встреча сенатора США Нельсона Олдриджа с китайской семьей «Белого дракона». На встрече участвовал император Цинь Шихуанди, судья Драгон, - […]
      • Пошлина по надзорной жалобе Пошлина по надзорной жалобе Информация разная, потому что БАРДАК. В ГПК требование "приложить госпошлину, если не было апелляции или кассации", отменено в конце 2007 года (п. 8 ст. 378 ГПК). В ст. 380 среди причин "возвращения без рассмотрения по существу" нет причины "неоплаты пошлины". Но ВС считает по-другому: Вопрос 2. Как должен […]
      • Закон о теплоснабжении действующий ФЗ «О теплоснабжении»: действующая редакция Федеральный закон 190 регулирует правоотношения, возникающие на основании производства, передачи и потребления тепловой энергии и мощности. Правовое регулирование определяет использование систем теплоснабжения, их создание и функционирование. Положения закона также распространяются и на […]
      • Материнский капитал улан-удэ Материнский капитал в Улан-Удэ в 2018 году. В 2018 году сумма материнского (семейного) капитала составляет Комиссия от 15 000 рублей! Наша компания предоставляет займы под материнский капитал на строительство дома или покупку жилья по самой низкой комиссии в Улан-Удэ и Республики Бурятия! На сегодняшний день купить или построить […]