Закон с 1 января 2013

Оглавление:

С 2018 года условия налогообложения движимого имущества организаций будут изменены

Как разъяснила ФНС России на своем официальном сайте, с 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; далее – Закон № 335-ФЗ). Соответственно, если субъект Федерации издаст региональный закон, то на его территории будет применяться федеральная льгота. Если же нет – налоговые ставки в отношении движимого имущества не смогут превысить в 2018 году 1,1% (п. 69 ст. 2 Закона № 335-ФЗ). Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.

Например, в Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юрлиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами и другие.

В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 Налогового кодекса, налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5%.

Напомним, что в настоящее время освобождается от налога на имущество организации движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств. За исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми (п. 25 ст. 381 Налогового кодекса).

Документы по теме:

Читайте также:

Соответственно, движимое имущество казенного предприятия, поставленное на учет после 1 января 2013 года, освобождается от налогообложения.

А только к отдельным объектам технологического оборудования, демонтаж которых не причинит ущерба недвижимости.

Речь идет о движимом имуществе, переданном организации после 1 января 2013 года.

1 января 2013 г. вступает в силу новый закон о бухгалтерском учете — Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ. С указанной даты бухгалтерский учет обязаны вести, в том числе, организации, применяющие УСН

Подробный сравнительный анализ основных отличий норм нового закона от положений действующего Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ содержится в Комментарии к Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

1 января 2013 г. вступает в силу новый закон о бухгалтерском учете — Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ

С указанной даты бухгалтерский учет обязаны вести, в том числе, организации, применяющие УСН.

Прежде всего, значительно изменяется перечень объектов бухгалтерского учета. Теперь он является открытым и в него, в частности, включены активы, факты хозяйственной жизни, источники финансирования деятельности, доходы, расходы.

После вступления в силу нового закона вести бухгалтерский учет самостоятельно вправе будут только руководители субъектов малого и среднего предпринимательства. Руководители других организаций будут обязаны возложить ведение учета на главного бухгалтера (иное должностное лицо) или заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Примечательно, что новым законом впервые установлены квалификационные требования к главным бухгалтерам отдельных экономических субъектов. Следует также обратить внимание на то, что с 1 января 2013 г. бухгалтерскую отчетность должен подписывать только руководитель.

В новом законе отсутствует требование о составлении первичной учетной документации по унифицированным формам. Кроме того, существенно изменяется система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

НОВОСТИ ПО ТЕМЕ

21.12.2012 Предлагаем вашему вниманию анализ изменений правил бухгалтерского учета банковской системы

С 1 января 2013 г. вступает в силу Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П). Оно отменяет действие одноименного Положения от 26.03.2007 N 302-П, которое применяется специалистами с 2008 г. Документ устанавливает единые основы организации и ведения бухгалтерского учета. Правила обязательны для исполнения всеми кредитными организациями, расположенными на территории Российской Федерации. Так, некоторые изменения коснулись глав А «Балансовые счета» и В «Внебалансовые счета» Плана счетов. Были исключены, добавлены и переименованы некоторые счета, а также дополнены или уточнены характеристики счетов. Кроме того, применяемая терминология приведена в соответствие действующему законодательству, в том числе в части проведения расчетов и переводов. В частности, добавлены счета: N 30235 «Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)» и N 30236 «Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета». Подробнее об этих и других изменениях см. в обзоре «Анализ изменений в правовом регулировании ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях».

20.12.2012 Правительство предлагает ввести в законодательство понятия «мнимый объект бухучета» и «притворный объект бухучета»

18 декабря на рассмотрение депутатам Госдумы был предложен правительственный законопроект N 192810-6 «О внесении изменений в Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Законопроект, а Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ — Закон о бухучете).

Законопроект содержит положения следующего характера.

1) От обязанности вести бухучет предлагается освободить индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, которые в соответствии с налоговым законодательством ведут учет физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. Согласно гл. 26.3 НК РФ такие показатели учитывают предприниматели, применяющие ЕНВД.

Отметим, что, по мнению Минфина России, применяющие ЕНВД предприниматели будут освобождены от ведения бухучета даже по нормам закона о бухучете в текущей редакции. Подобная трактовка п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете изложена в Письмах Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/267, от 17.08.2012 N 03-11-11/249, от 13.08.2012 N 03-11-11/239, от 17.07.2012 N 03-11-10/29. В свою очередь авторы Законопроекта предлагают закрепить данное положение в самом указанном Законе.

2) Предлагается зафиксировать в Законе о бухучете норму о недопустимости принятия к бухучету документов, которыми оформляются не имевшие место факты хозяйственной жизни, мнимые и притворные сделки. Как указано в пояснительной записке к Законопроекту, в регистрах бухгалтерского учета будет запрещено отражать мнимые и притворные объекты бухгалтерского учета. Понятие «мнимый объект» означает несуществующий объект, отраженный в бухучете лишь для вида (например, неосуществленные расходы, несуществующие обязательства), а под «притворным объектом» понимается объект, отраженный вместо другого объекта с целью прикрыть его. В пояснительной записке отмечено, что термины «мнимость» и «притворность» в Законопроекте использованы в том значении, которое им придает Гражданский кодекс РФ.

Кроме того, в Законопроекте содержится норма о том, что бухгалтеры (в том числе и привлекаемые по гражданско-правовым договорам) не будут нести ответственность за правильность оформления фактов хозяйственной жизни.

3) Предлагается ввести запрет на ведение «двойной бухгалтерии». Счета бухучета не должны вестись вне применяемых экономическим субъектом регистров бухучета.

4) Для организаций-участников проекта «Сколково» с годовым объемом выручки менее 1 млрд руб. авторы законопроекта предлагают заменить обязанность вести бухучет на обязанность вести учет расходов и доходов по правилам гл. 26.2 НК РФ (упрощенная система налогообложения). Впрочем, у них останется обязанность вести бухучет основных средств и нематериальных активов.

Дата рассмотрения законопроекта в первом чтении пока не известна.

05.12.2012 Минфин России дал разъяснения, связанные с вступлением в силу нового Закона о бухгалтерском учете

В связи с вступлением в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России разъяснил некоторые вопросы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета. Минфина России «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ПЗ — 10/2012)» размещена на официальном сайте Минфина России 4 декабря 2012 г.

В ней, в частности, отмечается, что до утверждения федеральных отраслевых стандартов бухучета применяются действующие правила ведения бухучета и составления бухотчетности. При этом данные правила применяются в части, не противоречащей Закону N 402-ФЗ.

С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. В то же время обязательными к применению остаются формы документов, которые используются в качестве первичных учетных документов в соответствии с федеральными законами (например, формы кассовых документов).

При составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта за 2012 г. необходимо иметь в виду следующие моменты:

— в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах;

— в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. некоммерческой организации отчет о целевом использовании полученных средств должен именоваться отчетом о целевом использовании средств;

— экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. представляется в орган государственной статистики не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода;

— аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, не входит в ее состав;

— пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности.

23.11.2012 Депутаты предлагают не лишать применяющие УСН организации права не вести бухгалтерский учет

19 ноября в Госдуму был внесен законопроект, которым предлагаются изменения в Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете), вступающий в силу с 1 января 2013 года. Авторы законопроекта предлагают изменить список лиц, которые будут вправе не вести бухгалтерский учет. Поправки касаются организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения (гл. 26.2 НК РФ).

Напомним, что в соответствии с действующим до 1 января 2013 г. Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на УСН, не ведут бухгалтерский учет в полном объеме, а учитывают лишь основные средства и нематериальные активы.

С 1 января 2013 г. указанные организации, согласно положениям нового Закона о бухучете, обязаны будут вести бухгалтерскую отчетность в полном объеме. Право не вести бухгалтерскую отчетность останется только у индивидуальных предпринимателей, учитывающих доходы и расходы по правилам налогового учета.

Однако депутаты предлагают сохранить действующее сейчас освобождение и для организаций, применяющих УСН. С этой целью планируется дополнить перечень лиц, которые имеют право не вести бухучет.

Обратим внимание, что и сейчас, несмотря на освобождение, применяющие УСН организации должны вести бухгалтерский учет в силу иных действующих федеральных законов. Например, на акционерные общества такая обязанность возложена ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», а на общества с ограниченной ответственностью — ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Однако организации, применяющие УСН, могут не сдавать бухгалтерскую отчетность в налоговые органы, при этом последние не могут привлекать их к налоговой или административной ответственности за нарушение правил сдачи отчетности (см. Письмо ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/[email protected]).

На это неоднократно указывал Минфин России (см., например, Письма от 23.06.2011 N 07-02-06/111, от 13.09.2011 N 03-11-06/2/127, от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67, от 13.04.2009 N 07-05-08/156). Данная позиция поддерживается и некоторыми арбитражными судами (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2012 по делу N А27-20365/2011, ФАС Дальневосточного округа от 19.07.2011 N Ф03-2955/2011 по делу N А59-5521/2010).

В настоящее время идет подготовка законопроекта к первому чтению.

20.11.2012 Разработан новый порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Росстат

На официальном сайте Росстата размещен проект приказа Росстата об утверждении нового порядка представления бухгалтерской отчетности (далее — Проект). В документе содержатся требования к способам и срокам представления обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности. С 1 января 2013 г., если Проект будет принят, утратит силу Постановление Госкомстата России от 27.09.1995 N 157, которым в настоящее время установлены правила представления годовой бухгалтерской отчетности.

Напомним, что с 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который внесет многочисленные изменения в правила бухучета, в частности изменит состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. В соответствии с ч. 4 ст. 18 указанного закона и был разработан Проект. В случае принятия Проекта новый порядок представления отчетности будет обязательным для исполнения на территории Российской Федерации.

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

Рассмотрим актуальные изменениями налогового законодательства, а именно изменения по налогу на имущество организаций.

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

  • Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
  • Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.
  • Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

    Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

    При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

    В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

    Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

    А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

    Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

    В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

    Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

    Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам

    С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

    Исчисление налога на имущество по недвижимости

    Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

    С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

    Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

    Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

    Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

    Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

    Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

    Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

    Законы вступили в права

    Евгений Козичев, Огонек

    Международные отношения

    1 января 2013 года в России вступил в силу «закон Димы Яковлева» («О мерах воздействия на лиц, причастных к нарушениям основополагающих прав и свобод человека, прав и свобод граждан РФ»), подписанный 28 декабря Владимиром Путиным в ответ на принятый в США «акт Магнитского». Документ, в частности, вводит запрет на усыновление российских детей гражданами США, а также запрещает деятельность в России финансируемых из США некоммерческих организаций, занимающихся политикой.

    В то же время Россия и США с 1 января снижают размеры консульских сборов со 180 до 160 долларов за выдачу деловых, частных, гуманитарных и туристических виз. Также с начала года для россиян вводится 72-часовой безвизовый транзит в Пекине. Право пребывания в столице Китая без визы в течение трех суток будет предоставляться транзитным пассажирам при наличии у них визы третьей страны и авиабилета до конечного пункта перелета.

    С начала года вступил в силу закон, который установил новый порядок формирования Совета Федерации. Согласно новому закону, сенатором от законодательного органа субъекта РФ может стать только депутат данного законодательного собрания, тогда как ранее это место мог занять даже депутат местного совета одного из поселков своего региона. Право выдвижения имеет председатель законодательного собрания, любая фракция или одна пятая часть депутатов заксобрания. Сенатор от губернатора будет выбираться из троих кандидатов, которые будут выдвигаться вместе с ним на место губернатора на выборах.

    Также с 1 января вступил в силу закон, в соответствии с которым проходной барьер на выборах в Госдуму снижен с 7 до 5 процентов. Изменения касаются выборов депутатов Госдумы седьмого и последующих созывов.

    Кроме того, с 1 января вступают в силу поправки, согласно которым госслужащие будут обязаны по требованию предоставлять сведения о своих расходах, расходах своих супругов и несовершеннолетних детей. Речь идет о покупке недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и пр. Сведения нужно будет предоставлять по каждой сделке, если ее сумма превышает общий доход семьи за три последних года. Еще один вступивший в силу закон, «антикоррупционной направленности», ввел обязательную ротацию федеральных гражданских служащих, осуществляющих контрольные и надзорные функции. Закон предусматривает срок ротации — от 3 до 5 лет в зависимости от должности чиновника.

    Образование

    С 1 сентября вступает в силу большинство положений нового закона «Об образовании», который заменит аналогичный документ от 1992 года и закон «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» от 1996 года. В законе закреплены основные положения проводимой реформы по дошкольному, начальному, среднему, высшему и дополнительному — от экономических изменений до содержания учебных программ.

    Налоги и другие платежи

    С 1 января вступил в действие специальный налоговый режим — патентная система налогообложения (ПСН). Налог исчисляется по ставке в размере 6 процентов от потенциально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя. Переход на ПСН является добровольным. Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (Налоговый кодекс предусматривает 47 видов такой деятельности). Патент выдается на период от 1 до 12 месяцев.

    Кроме того, с нового года повышаются ставки акцизов на ряд товаров. Так, например, налоговая ставка на сигареты и папиросы теперь составляет 550 рублей за 1000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1000 штук (прежде — 390 рублей, 7,5 процента и не менее 510 рублей соответственно). Следующее повышение акцизов по отдельным видам товаров запланировано на 1 июля 2013 года.

    С 1 марта также утрачивает силу статья закона «О приватизации жилищного фонда в РФ», устанавливающая бесплатную приватизацию государственного и муниципального жилищного фонда. Одновременно отменяется и возможность деприватизации жилья гражданами.

    Бухгалтерский учет

    1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон «О бухгалтерском учете», в котором устраняются устаревшие нормы ведения бухгалтерской отчетности и вводятся новые требования. В частности, регулирование в области бухучета будут осуществлять не только Минфин России и ЦБ, но и саморегулируемые организации (СРО), что закрепляет возможность негосударственного регулирования бухучета. Руководители крупных предприятий потеряют право вести бухучет лично, это смогут делать только руководители предприятий малого и среднего бизнеса. Представление промежуточной финансовой отчетности новым законом не предусмотрено.

    С 1 января на всех видах транспорта (кроме метро и легкового такси) вводится обязательное страхование гражданской ответственности перевозчиков за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу пассажиров. Максимальная страховая выплата за причинение вреда жизни пассажира составит 2,025 млн рублей, здоровью пассажира — 2 млн рублей, имуществу — 23 тысячи рублей.

    Кроме того, с 1 января в соответствии с техническим регламентом вступил в силу запрет на оборот топлива второго класса («Евро-2») с высоким содержанием серы. Грузовые транспортные средства, перевозящие пассажиров и опасные грузы (в том числе автобусы и троллейбусы), с 1 января должны быть оснащены аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС.

    Изменения по налогу на имущество с 2013 года

    Примечание:
    * Подробнее о поправках, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ и касающихся транспортного и земельного налогов, а также других законов, которые вносят изменения в порядок исчисления налога на прибыль, НДС, акцизов, НДПИ и государственной пошлины в 2013 году, читайте в № 2 (февраль) «БУХ.1С» за 2013 год, стр. 9.

    Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ (далее — Закон № 202-ФЗ) внесены поправки в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, вступившие в силу с 1 января 2013 года.

    Что изменилось

    Наиболее существенной для большинства налогоплательщиков является поправка, согласно которой не признается объектом налогообложения и, соответственно, не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

    В новой норме особое внимание следует обратить на два момента.

    1) Не признается объектом налогообложения только движимое имущество организации.

    Ранее вопрос о том, является ли имущество движимым или недвижимым для налогоплательщиков не являлся актуальным, поскольку вид имущества практически не влиял на его налогообложение. Исключение составляли лишь земельные участки и иные объекты природопользования, которые не облагались налогом на имущество.

    Теперь определение вида имущества стало актуальным.

    В главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ не раскрывается, какое имущество считается движимым, а какое недвижимым.

    На основании части 1 статьи 11 НК РФ, если в Налоговом кодексе не сказано иного, то институты, понятия и термины гражданского и иных отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

    Согласно статье 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, к недвижимому имуществу относится все, что прочно связано с землей, т. е. объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно (здания, сооружения и др.).

    К недвижимым вещам относятся также земельные участки и участки недр, но они не признаются объектом налогообложения.

    Также к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

    Все остальные вещи, т. е. вещи, не относящиеся к недвижимым вещам, признаются движимым имуществом.

    2) Не облагается налогом лишь то движимое имущество, которое принято к бухгалтерскому учету в качестве основных средств начиная с 1 января 2013 года.

    По остальному движимому имуществу, т. е. движимому имуществу, которое имелось на балансе налогоплательщика по состоянию на 01.01.2013, следует по-прежнему исчислять и уплачивать налог на имущество.

    Делать это необходимо до тех пор, пока имущество не будет списано с учета.

    Законом № 202-ФЗ также расширен перечень недвижимого имущества, которое не признается объектом налогообложения.

    С 1 января 2013 года к такому имуществу относятся (п. 3 ст. 1, ст. 3 Закона № 202-ФЗ):

  • объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

До 1 января 2013 года перечисленные виды недвижимого имущества относились к льготируемому имуществу, которое, по желанию налогоплательщиков, освобождалось от налогообложения (см. пп. 5, 9, 10, 12 и 18 ст. 381 НК РФ).

В отличие от движимого имущества, дата принятия к учету в качестве основных средств указанных видов имущества значения не имеет.

Отражение изменений в «1С:Бухгалтерии 8»

Новации в главе 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ не потребовали внесения изменений в программу «1С:Бухгалтерия 8» (и в другие учетные программы «1С») в части порядка учета имущества для целей налогообложения.

Изменения внесены лишь в алгоритмы автозаполнения регламентированных отчетов Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций и Декларация по налогу на имущество организаций.

Для того чтобы расчет налога на имущество организаций (авансовых платежей по налогу) производился корректно, пользователю необходимо обратить внимание на следующее.

Отнесение основного средства, учтенного на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», к движимому и недвижимому имуществу в программе производится по значению реквизита Группа учета ОС сведений об объекте в справочнике Основные средства (рис. 1).

Имуществом, подлежащим налогообложению, считаются основные средства, у которых указана группа учета «Здания», «Сооружения», или «Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости».

По имуществу с группой учета «Машины и оборудование (кроме офисного)», «Офисное оборудование», «Транспортные средства», «Производственный и хозяйственный инвентарь», «Рабочий скот», «Продуктивный скот», «Другие виды основных средств» для целей налогообложения учитывается дата принятия к учету (дата записи регистра Состояние ОС с видом Принято к учету).

Если дата принятия к учету — ранее 01.01.2013, то имущество учитывается для целей налогообложения (рис. 2).

Если дата принятия к учету — 01.01.2013 или позже, то имущество при расчете налога (авансовых платежей по налогу) с 2013 года не учитывается для целей налогообложения (рис. 3). Для того чтобы для целей налогообложения не учитывалось недвижимое имущество, указанное в подпункте 3-7 пункта 4 статьи 374 НК РФ, в регистр Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам необходимо ввести запись, в которой указать, что объект Не подлежит налогообложению.

Новый налог на движимое имущество с 1 января 2018 года в России

Статьи по теме

С 1 января 2018 года власти России ввели налог на движимое имущество. Платить налог должны организации по ставке 1,1%. Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ подписал Президент.

В статье:

  • что такое движимое имущество
  • кто платит новый налог с 1 января 2018 года
  • список всех регионов, где введен налог и где действуют льготы
  • Изменения по налогу на имущество с 1 января 2018 года

    В 2017 году организации освобождены от налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Льгота прекращает действовать с 1 января 2018 года (п. 25 ст. 381 НК РФ).

    С 1 января 2018 года данную льготу устанавливают региональные власти. Если регион закон принял, то в 2018 году движимое имущество моложе 2013 года также облагается налогом, как и старое.

    Депутаты 15 ноября определили, что в субъекты РФ могут устанавливать ставку налога не более 1,1%.

    При прочтении статьи учитывайте, что упрощенцев освободили от лишних отчетов. Подробности читайте в журнале «Упрощенка».

    Что такое движимое имущество

    Определение движимого и недвижимого имущества даны в статье 130 ГК РФ.

    К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

    К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

    Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

    Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Так, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ. Например, это автомобили, оборудования и другое движимое имущество.

    При этом земельные участки не признаются объектом налогообложения налогом на имущество. Также не признаются объектом суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу.

    Примеры движимого и недвижимого имущества

    Недвижимое имущество — это все то, что прочно связано с землей. Капитальные строения, заводы, дома, фабрики и др. Также закон относит к недвижмости суда внутренного плавания и космические объекты.

    Движимое имущество — все то, что не относится к недвижимости, Это ценные бумаги, деньги, автомобили и др.

    Кто должен платить налог?

    Налог платят организации в отношении движимого имущества. Исключение сделано только для малого бизнеса — плательщиков УСН и ЕНВД.

    Малый бизнес

    Напомним, упрощенцы освобождены от уплаты налог на имущество (кроме объектов, которые включены в кадастровые списки регионов). Поэтому малый бизнес пока может не волноваться.

    Упрощенцы не будут платить налог на имущество с автомобилей, оборудования и другого движимого имущества. С 2018 года каждый регион сам определяет, предоставлять ли льготу по движимому имуществу. Если регион не примет свой закон о льготах, то в 2018 году фирмы платят налог за движимое имущество, принятое к учету после 1 января 2013 года, по ставке 1,1 процента. Правила о региональных льготах не касаются упрощенцев, так как они освобождены от налога со всего движимого имущества (п. 2–3 ст. 346.11 НК РФ).

    Упрощенцы платят налог на имущество только с кадастровой стоимости недвижимости – торговых и деловых объектов, жилых помещений, которые фирма не учитывает в составе основных средств.

    Список регионов, где введен налог на движимое имущество с 2018 года

    Внимание! Смотрите льготы по регионам в таблице ниже. Если в таблице нет региона, значит, нужно платить налог на движимое имущество.

    С 2018 года компания сможет не платить налог за движимое имущество, только если это право пропишут в законе субъекта РФ. Проверьте, есть ли в таблице ниже ваш регион. Если его нет – компания должна с 2018 года платить налог на имущество за движимые активы, которые приняла на учет с 1 января 2013 года.

    Налог на движимое имущество действует с 2018 года (за исключением льгот, указанных в таблице ниже):

    Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия — Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика — Чувашия;

    Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

    Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

    Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

    Хорошая новость! В Москве отменен налог на движимое имущество.

    Список регионов, где введены льготы по налогу на имущество с 2018 года (обновлено 13.04.2018)

    Внимание! В данной таблице собран список регионов, где введены льготы. Если регион не занесен в таблицу, то компания должна платить налог по имуществу.

    Таблица предоставлена нашими коллегами с сайта Система главбух.

    Полезные рекомендации:

    Рассчитать налог, заполнить форму декларации по налогу на имущество вы сможете в нашей программе Упрощенка 24/7. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

    Регион

    Имущество, на которое распространяется льгота

    Вид льготы

    Организации, которые вправе применять льготу

    Основание

    Пониженная налоговая ставка – 0,5 процента

    Только организации, которые добывают углеводородное сырье на морских месторождениях, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря

    Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже 1

    Смотрите так же:

    • Приказ минздравсоцразвития 1687н Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 27 декабря 2011 г. N 1687н "О медицинских критериях рождения, форме документа о рождении и порядке ее выдачи" (с изменениями и дополнениями) Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 27 декабря 2011 г. N 1687н"О медицинских критериях рождения, форме […]
    • Налог республика башкортостан С 2018 года в Республике Башкортостан налог на имущество организаций в отношении движимого имущества исчисляется по ставке 1,1%! С учетом положений пункта 25 ст. 381 и п.1 ст. 381.1 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Республики Башкортостан от 28.11.2003 № 43-з «О налоге на имущество организаций» с 01.01.2018 движимое […]
    • Льготный стаж строительстве Можно ли объединить два льготных стажа для получения льготной пенсии? Стажа монтера пути не хватает для льготной пенсии 11 месяцев, ноесть еще 8 лет льготного стажа по второму списку мастер строительных и монтажных работ, можно ли плюсовать эти 2 льготных стажа? Ответы юристов (2) Вы пишете: Стажа монтера пути не хватает для льготной […]
    • Закон 27-фз от 01041996 г О представлении сведений о периодах работы застрахованных лиц в соответствие с Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ - новости Дюртюлей Организации, использующие труд наемных работников по трудовому договору, а также заключившие договоры гражданско-правового характера, в соответствие с Федеральным законом от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ […]
    • Приказ о качестве выпускаемой продукции Приказ 53 Об утверждении формы сертификата соответствия продукции требованиям технических регламентов Приказ Минпромэнерго РФ от 22 марта 2006 г. № 53 "Об утверждении формы сертификата соответствия продукции требованиям технических регламентов" (с изменениями от 19 октября 2007 г.) В целях реализации пункта 2 статьи 25 Федерального […]
    • Подарок должностному лицу закон Минтруд России напомнил госслужащим о запрете получать подарки В преддверии Нового года и Рождества Христова Министерство адресовало высшим федеральным и региональным органам исполнительной власти, государственным фондам и государственным компаниям информационное письмо с напоминаем о наличии законодательно установленного запрета […]