Налоги и шариат

Почему уплата налогов не избавляет от выплаты закята?

– Почему закят обязателен для мусульман в то время, как государство получает налоги от всех граждан одинаково? Я хочу получить логический ответ.

– Налоги не избавляют от закята, и каждый мусульманин обязан принимать шариатские предписания и действовать согласно им, не обращая внимания на понимание мудрости в этом предписании.

Мудрость иногда упоминается вместе с предписанием, а иногда не упоминается, но, несмотря на знание или незнание смысла в том или ином предписании, мусульмане должны принимать установления Шариата и не отвергать их. Предписания Аллаха ﷻ не бессмысленны. И каждому Его действию присущ некий смысл, Он мудрый, знающий, даже если мы и не понимаем смысла какого-либо из законов Шариата. «Аллах ﷻ знает, а вы не знаете».

Если знание смысла предписания порождает в душе активное стремление следовать этому закону, помогает отбросить сомнения и оберегает ото лжи, то следование без понимания смысла действий, в то время как они имеют большое значение, указывает на силу Имана и полное смирение перед велениями Аллаха ﷻ .

Отрицание любого веления, основанного на ясном тексте Корана и Сунны, ведет к неверию (куфру). Поскольку это является отсутствием веры в достоверно установленное, особенно, если это касается Корана, относительно которого есть однозначное мнение о его неискаженности и что Коран – несотворенная речь Аллаха ﷻ .

Закят был предписан мусульманам ясными велениями Корана и Сунны. Из их числа: «Отчисляйте закят» (смысл 43 аята суры «Аль-Бакара»).

Вера в его обязательность – необходима. Вне зависимости от знания смысла. Ведь слова Аллаха ﷻ указали на смысл этого предписания – очищение от грехов. То есть очищение души от мерзкой скупости, алчности и эгоизма и от пленения материализма и поклонения страсти, а также украшение души милосердием, нежностью, взаимопомощью и другими достойными качествами. Поскольку установленный размер закята является символом покорения Аллаху ﷻ и соблюдения велений Аллаха ﷻ во взаимопомощи.

Однако потребности общественной жизни в государствах не всегда удовлетворяются этим размером налога. Ученые единогласно решили, что правитель имеет право облагать налогами и другими обязанностями, которые он считает полезными для нужд общества. И нет взаимостолкновения между закятом и налогами, особенно когда мы узнали, что некоторые современные потребности не относятся к тем категориям, на которые расходуется закят.

Налоги не избавляют от закята, потому что закят – это обязанность, предписанная Аллахом ﷻ , и один из пяти столпов Ислама, и он распределяется среди определённых категорий мусульман.

Что касается налогов, то это установление людей, которое приемлет уменьшение, увеличение и отмену и не предназначено определённым категориям граждан.

Второе собрание исламских исследований в 1965 г. утвердило, что выплата налогов не освобождает от выплаты закята.

Исламский банкинг и рынок совместимых с исламскими стандартами финансовых продуктов переживают период бурного роста. Привлекательность исламских финансовых инструментов объясняется их дешевизной и невысоким налоговым бременем или отсутствием налогообложения в странах, предоставляющих капитал

Традиционными лидерами в выпуске таких продуктов считаются Малайзия, Саудовская Аравия, Бахрейн и ОАЭ (Дубай). В Европе пытается вырваться вперед Великобритания, столица которой, являясь важнейшим финансовым центром, позиционирует себя как таковую и в части обращения исламских финансовых инструментов. В Люксембурге и Нидерландах ведутся дебаты о внесении изменений в законодательство, позволяющих странам претендовать на роль крупных региональных исламских финансовых центров.

Эти процессы не ограничиваются дальним зарубежьем. В Казахстане в настоящее время также успешно реализуются программы исламского банкинга. В долгосрочной перспективе позиционирование Казахстана как регионального исламского финансового центра не является нереализуемой задачей. В краткосрочной же перспективе, на наш взгляд, этот сценарий не представляется реалистичным, речь может идти преимущественно о потреблении исламских финансовых продуктов.

В налоговом аспекте это будет означать необходимость классификации выплат по таким продуктам в соответствии с положениями национального налогового законодательства и международных договоров.

Право и этика

Чтобы понять особенности исламского банкинга, необходимо разобраться в исламском праве, и здесь нельзя не упомянуть о шариате. Вопреки широко распространенному мнению или, скорее, заблуждению, шариат – это не писаный свод законов. Это система права и этических норм, включающая в себя как сами нормы, так и принципы их создания и их интерпретации.

В отличие от европейской правовой традиции существует слабое разделение между правовыми и прочими нормами, включая религиозные. Источником и тех и других являются Коран и Сунна. Хотя исламская правовая традиция и признает разделение норм на правовые и этические, именно вторые выступают зачастую критерием юридической корректности.

Следующей важной особенностью исламского права является концепция права собственности. Абсолютное право собственности чуждо исламской правовой традиции, согласно которой создатель и собственник всего – Аллах. Право собственности лиц является производным от него и подвержено ограничениям. Это ни в коем случае нельзя воспринимать как слабость идеи частной собственности. Частная собственность надежно защищена исламским правом. Идея расщепленной собственности делает исламское право легко совместимым с концепцией траста, то есть доверительного управления. Аналоги этого института разработаны в исламском праве под названием вакфа или вакуфа.

В исламском праве является абсолютным запрет на получение рибы, то есть процентов на заем. Риба понимается как «чрезмерное». В применении к финансам это означает запрет на принятие и выплату вознаграждения на пассивный капитал. Вознаграждение должно иметь своим основанием работу, участие в рисках и/или ответственности.

Исламским правом запрещена выплата вознаграждения за временное пользование деньгами. Вместо традиционной для обычных банков формулы Д-Д` кредитные транзакции исламского банка всегда привязаны к процессу продажи или производства товаров и услуг: Д-Т-Д.

Объяснение не в том, что исламское право не признает ценности временного аспекта пользования денежными средствами. Оно признается и разрешено к компенсации, например, когда есть связь с товарной транзакцией, как частный случай – при продаже товара с отсрочкой платежа, то есть в кредит. Однако компенсация за временное пользование денежными средствами без привязки к производственной или товарной транзакции запрещена.

Легкое бремя

В условиях сделок между корпоративными резидентами доход банка и заемщика определяется по универсальным правилам, при этом квалификация выплат как процентов или предпринимательского дохода не будет иметь особого значения при налогообложении.

Если получателем является нерезидент, квалификация выплат как процентов или предпринимательского дохода будет иметь различные налоговые последствия. С процентов в казахстанских условиях будет удерживаться налог по ставке 15% или по сниженной ставке (до 10%) в договоре об устранении двойного налогообложения. Предпринимательские доходы по исламским продуктам, не являющиеся процентами, как правило, не будут облагаться налогом в стране-источнике.

В контракте салама на момент его завершения доход банка, потенциально заключающийся в возможности реализовать приобретенный со скидкой товар, не реализован. Здесь нельзя говорить ни о процентах, ни о налогооблагаемом доходе вообще. В контрактах мударабы и мушараки банк, по сути, будет являться участником партнерства с заранее неизвестными финансовыми результатами. В обоих случаях он будет нести риск финансовых убытков.

В контрактах иджары премия в части превышения выплат над покупной ценой включает в себя и премию за риск собственника. Собственно, это и является основным легитимным основанием выплаты премии. Требование выделения запрещенных к взиманию и уплате процентов за временное пользование денежными средствами делает сомнительной с точки зрения требований исламского права всю конструкцию иджары. Соответственно выплаты по иджаре согласно идее самого инструмента не должны квалифицироваться как проценты.

В казахстанских условиях многие договоры об избежании двойного налогообложения в статьях о роялти включают в их понятие арендные платежи. По таким договорам платежи по иджаре могут облагаться налогом у источника. Наличие в договорах такого условия и возможность эффективного зачета удержанных в Казахстане платежей в стране арендодателя должны учитываться при подготовке контрактов иджары.

Согласно Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) относительно немногие исламские финансовые продукты могут рассматриваться как займы, в смысле квалификации платежей по ним как процентов. Пожалуй, единственным бесспорным «кандидатом» будут платежи по мушараке в части превышения платежей над покупной ценой имущества.

Британский опыт

Великобритания, начиная с финансового (бюджетного) акта 2005 года, последовательно вводит специальные правила налогообложения выплат по исламским финансовым продуктам. Идеология этих изменений сводится к приравниванию выплат по исламским финансовым продуктам к процентам там, где это возможно. Если обычные бизнес-расходы и доходы рассматривать как проценты, то в контексте международного налогообложения можно облагать выплаты у источника. В то же время обычные доходы согласно статье 7 Модельной конвенции могут облагаться у источника лишь в случае наличия у получателя в стране-источнике постоянного представительства.

Первыми в списке включаемых в налоговый режим исламских (или «альтернативных» в терминологии британских налоговых актов) финансовых продуктов являются долговые – мурабаха и основанный на долге сукук, либо квазиисламские, которые по своей сути не соответствуют базовым критериям, предъявляемым к исламским финансовым продуктам.

При этом признается, что некоторые продукты не могут квалифицироваться как долговые, а значит, и выплаты по ним – как проценты.

Такая попытка разогнать маятник в сторону бюджетных интересов наверняка будет предприниматься и в других странах, которые встретятся с необходимостью классифицировать выплаты по исламским финансовым продуктам в целях налогообложения. В связи с этим нужно быть готовыми структурировать сделки так, чтобы исключить возможность интерпретации отношений как заемных.

Еще одним инструментом уменьшения рисков переквалификации выплат в проценты является использование уже существующих разъяснений законодателя и налоговых органов. В силу широкого использования гибридных инструментов в целях планирования налогов многие страны разъясняли, какие из таких сделок не являются заемными. Например, участие кредитора в убытках заемщика, что характерно для мударабы и мушараки, не позволяет рассматривать сделку как заемную.

Казахстанский контекст

Налоговое законодательство Казахстана содержит положения, имеющие отношение к налогообложению дохода от исламских финансовых инструментов. Согласно статье 10 Налогового кодекса (НК РК) налогообложению подлежит вознаграждение, то есть выплаты за кредиты; за имущество, полученное по финансовому лизингу в виде вознаграждения в соответствии с законодательным актом РК, регулирующим вопросы финансового лизинга; по вкладам; по договорам накопительного страхования; по долговым ценным бумагам; выплаты по векселю. В статье 178 НК РК говорится, что доходами нерезидентов из источников в РК признаются доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам, получаемым от резидентов, а также нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное в Казахстане, если задолженность этих нерезидентов относится к их постоянному учреждению или имуществу.

Законом о банках и банковской деятельности заемные операции определяются как предоставление денег на условиях платности, срочности и возвратности.

Представляется, что обязательства участников партнерства (мудараба и мушарака) по разделению прибыли не будут квалифицироваться как процентные. Во-первых, здесь по определению отсутствует фиксированность вознаграждения. Во-вторых, обязанности партнеров имеют принципиальное отличие от обязанностей заемщика денежных средств и займодателя. Если невозврат заемщиком суммы денег будет квалифицироваться как нарушение обязательства, то невозврат партнером инвестированных средств может не рассматриваться как нарушение в случае убыточности проекта.

Учитывая то, что мудараба и мушарака не удовлетворяют условиям платности, срочности и возвратности, маловероятна классификация доходов от них в качестве процентов. Иджара в свою очередь тоже не подпадает под категорию займов, однако может рассматриваться как операционная аренда, выплаты по которой могут квалифицироваться как роялти. Статья 10 НК РК определяет роялти как платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. При этом морские и воздушные суда, арендуемые по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся к промышленному оборудованию.

Роялти рассматривается как доход из казахстанского источника, подлежащего налогообложению у источника выплаты по ставке 20%, но она может быть снижена до 10% согласно договорам об избежании двойного налогообложения.

Существующие правила национального и международного налогообложения создают возможность структурирования сделок с исламскими финансовыми инструментами с более благоприятными, чем в отношении традиционных заемных сделок, налоговыми последствиями. И это не требует внесения изменений в законодательство, т.е. возможно уже сейчас.

Мудараба – аналог венчурного финансирования. В ней банк выступает стороной, представляющей капитал, а заемщик – предпринимателем, оперирующим этим капиталом. Прибыли от проекта разделяются в согласованной между банком и предпринимателем пропорции. Риск возможных убытков лежит на банке.

Мушарака – обе стороны несут участие в капитале. Прибыли могут делиться по соглашению сторон, убытки – пропорционально участию в капитале. Популярной является убывающая мушарака, когда предприниматель постепенно выкупает долю банка в партнерстве.

Мурабаха – сделка, при которой банк покупает необходимую для клиента вещь, а затем продает ее клиенту с рассрочкой платежа. При этом банк обязательно должен стать собственником продаваемого имущества хотя бы на некоторый срок. Премия за платеж в рассрочку обязательно должна быть фиксированной.

Иджара – аналог лизинга. Основное отличие в том, что банк не перестает быть собственником имущества с передачей его клиенту и несет связанные с собственностью риски. Иджара может комбинироваться с мударабой и мушаракой. В этой ситуации клиент, будучи партнером банка, одновременно будет являться арендатором имущества в рамках партнерства и может выкупить его у банка по окончании срока иджары.

Салам. Клиент обязуется поставить определенный товар к определенному сроку и получает оплату до поставки. Довольно часто этот контракт используется параллельно с мубарахой и полученный от клиента в контракте салам товар передается клиенту в контракте мубарахи.

Секьюритизация. Сукук. Для облегчения участия в проектах мелких вкладчиков может производиться секьюритизация. Ценные бумаги (сукук) представляют собой сертификаты участия в проекте и в самом наименовании содержат указание на существо проекта (сукук аль мудараба, сукук аль мушарака, сукук аль иджара и т.п.). Наиболее популярными являются с точки зрения величины проектов и вовлечения в них европейских инвесторов проекты секьюритизации лизинговых сделок (сукук аль иджара).

Налоги и шариат

Османское государство было большим и сложным по организации, поэтому ему нужен был и уголовный кодекс для борьбы с общественно опасными беспорядками.

Исследуя правовую систему Османской империи историки обычно указывают на то, что в ней существовало как бы две системы права – религиозный закон (шариат), который регулировал жизнь каждого мусульманина и вторая известная как орф (урф), которую еще называют обычным правом и которая была ни чем иным как системой законодательных актов, принятых самими султанами.

Однако не следует воспринимать их как две соперничавшие системы законодательства, ибо они не были призваны подменять одна другую. Система обычного права сложилась исходя из требований конкретных политических и административных обстоятельств, на которые не было указаний в шариатском праве. Тем не менее, султаны старались не устанавливать каких-либо правил в тех областях, которые были детально в нем разработаны.

Орф базировался на политических и административных традициях тюркских государств, которые султаны старались совместить с исламским наследием Омейядов, Аббасидов, Сельджукидов и мамлюков, а в подготовке законов, издаваемых султаном (ферманов; перс. «постановление») принимали участие представители Диван-и-Хумаюн (Государственного совета). В ходе процесса выработки решения учитывались местные условия и сложившиеся обычаи, поэтому для разных регионов могли приниматься разные законы.

Эти законы в первую очередь должны были упорядочивать деятельность тех, кто управлял различными провинциями Османской империи в целях соблюдения справедливости и недопущения злоупотреблений представителями властей.

Перед опубликованием их обязательно отправляли на экспертизу шейхуль-исламу.

Известно высказывание шейхуль-ислама Эбуссуд-эфенди: «На противоречащее шариату решение не может быть воли султана».

Обычное право называлось орф-и-падишах (право повелителя) и было упорядочено в кануннамэ.

Османское государство было большим и сложным по организации, поэтому ему нужен был и уголовный кодекс для борьбы с общественно опасными беспорядками. В то же время невозможно было ограничиться лишь телесными наказаниями или смертной казнью. В зависимости от обстановки в империи требовалась вариативность наказания. Например, в годы финансового дефицита появлялась потребность в увеличении денежных штрафов и введения новых налогов, которые назывались «такалиф -и-орфийе» в отличие от налогов предусмотренных шариатом, называвшихся «такалиф-и-шарийе».

Шариат давал право в случаях, когда конкретное наказание за то или иное преступление не было определено оставлять его на усмотрение султана (та’азир). Кроме этого у правителя было право введения новых налогов.

Так, например, после поражения в морской битве при Лепанто потребовалось увеличить число гребцов на галерах и преступников стали отправлять отбывать наказание именно таким образом.

В канунах ссылки на шариат и орф всегда давались вместе, а шейхуль-исламы обладали абсолютными полномочиями «выслушивать и решать все конфликты по нормам шариата и орфа».

Между шариатскими судьями и служащими государственного аппарата управления всегда существовало некое соперничество: последние постоянно стремились расширить сферу применения обычного права, чтобы выносить более суровые наказания, особенно за преступления против государства, тогда как кадии стремились, чтобы они действовали в рамках законов шариата.
Отзвуком этой борьбы можно считать другое высказывание Абуссуд-эфенди: «Кто на стороне аль-и-орф (государственных чиновников) не может быть справедлив».

Следует отметить, что кадии, выполняя свои обязанности ни от кого не зависели . Региональные правители — бейлербеи и санджакбеи хоть и присутствовали на судебных разбирательствах, но никак в них не вмешивались.

В случае, если местные правители начинали оказывать давление на суд кадий мог передать его прямо на рассмотрение в Диван-и-Хумаюн, тем самым обеспечивая справедливость при судебном разбирательстве.

Налоги и шариат. Исламский банкинг

Исламский банкинг и рынок совместимых с исламскими стандартами финансовых продуктов переживают период бурного роста. Привлекательность исламских финансовых инструментов объясняется их дешевизной и невысоким налоговым бременем или отсутствием налогообложения в странах, предоставляющих капитал

Традиционными лидерами ввыпуске таких продуктов считаются Малайзия, Саудовская Аравия, Бахрейн иОАЭ (Дубай). ВЕвропе пытается вырваться вперед Великобритания, столица которой, являясь важнейшим финансовым центром, позиционирует себя как таковую ивчасти обращения исламских финансовых инструментов. ВЛюксембурге иНидерландах ведутся дебаты овнесении изменений взаконодательство, позволяющих странам претендовать нароль крупных региональных исламских финансовых центров.

Эти процессы неограничиваются дальним зарубежьем. ВКазахстане внастоящее время также успешно реализуются программы исламского банкинга. Вдолгосрочной перспективе позиционирование Казахстана как регионального исламского финансового центра неявляется нереализуемой задачей. Вкраткосрочной жеперспективе, нанаш взгляд, этот сценарий непредставляется реалистичным, речь может идти преимущественно опотреблении исламских финансовых продуктов.

Вналоговом аспекте это будет означать необходимость классификации выплат потаким продуктам всоответствии сположениями национального налогового законодательства имеждународных договоров.

Чтобы понять особенности исламского банкинга, необходимо разобраться висламском праве, издесь нельзя неупомянуть ошариате. Вопреки широко распространенному мнению или, скорее, заблуждению, шариат -это неписаный свод законов. Это система права иэтических норм, включающая всебя как сами нормы, так ипринципы ихсоздания иихинтерпретации.

Вотличие отевропейской правовой традиции существует слабое разделение между правовыми ипрочими нормами, включая религиозные. Источником итех идругих являются Коран иСунна. Хотя исламская правовая традиция и признает разделение норм направовые иэтические, именно вторые выступают зачастую критерием юридической корректности.

Следующей важной особенностью исламского права является концепция права собственности. Абсолютное право собственности чуждо исламской правовой традиции, согласно которой создатель исобственник всего -Аллах. Право собственности лиц является производным отнего иподвержено ограничениям. Это нивкоем случае нельзя воспринимать как слабость идеи частной собственности. Частная собственность надежно защищена исламским правом. Идея расщепленной собственности делает исламское право легко совместимым сконцепцией траста, тоесть доверительного управления. Аналоги этого института разработаны висламском праве под названием вакфа или вакуфа.

Висламском праве является абсолютным запрет наполучение рибы, тоесть процентов назаем. Риба понимается как «чрезмерное». Вприменении кфинансам это означает запрет напринятие ивыплату вознаграждения напассивный капитал. Вознаграждение должно иметь своим основанием работу, участие врисках и/или ответственности.

Исламским правом запрещена выплата вознаграждения завременное пользование деньгами. Вместо традиционной для обычных банков формулы Д-Д` кредитные транзакции исламского банка всегда привязаны кпроцессу продажи или производства товаров иуслуг: Д-Т-Д.

Объяснение невтом, что исламское право непризнает ценности временного аспекта пользования денежными средствами. Оно признается иразрешено ккомпенсации, например, когда есть связь стоварной транзакцией, как частный случай -при продаже товара сотсрочкой платежа, тоесть вкредит. Однако компенсация завременное пользование денежными средствами без привязки кпроизводственной или товарной транзакции запрещена.

Вусловиях сделок между корпоративными резидентами доход банка изаемщика определяется поуниверсальным правилам, при этом квалификация выплат как процентов или предпринимательского дохода небудет иметь особого значения при налогообложении.

Если получателем является нерезидент, квалификация выплат как процентов или предпринимательского дохода будет иметь различные налоговые последствия. Спроцентов вказахстанских условиях будет удерживаться налог поставке 15% или посниженной ставке (до 10%) вдоговоре обустранении двойного налогообложения. Предпринимательские доходы поисламским продуктам, неявляющиеся процентами, как правило, небудут облагаться налогом встране-источнике.

Вконтракте салама намомент его завершения доход банка, потенциально заключающийся ввозможности реализовать приобретенный соскидкой товар, нереализован. Здесь нельзя говорить ниопроцентах, нионалогооблагаемом доходе вообще. Вконтрактах мударабы имушараки банк, посути, будет являться участником партнерства сзаранее неизвестными финансовыми результатами. Вобоих случаях онбудет нести риск финансовых убытков.

Вконтрактах иджары премия вчасти превышения выплат над покупной ценой включает всебя ипремию зариск собственника. Собственно, это иявляется основным легитимным основанием выплаты премии. Требование выделения запрещенных квзиманию иуплате процентов завременное пользование денежными средствами делает сомнительной сточки зрения требований исламского права всю конструкцию иджары. Соответственно выплаты поиджаре согласно идее самого инструмента недолжны квалифицироваться как проценты.

Вказахстанских условиях многие договоры обизбежании двойного налогообложения встатьях ороялти включают вихпонятие арендные платежи. Потаким договорам платежи поиджаре могут облагаться налогом уисточника. Наличие вдоговорах такого условия ивозможность эффективного зачета удержанных вКазахстане платежей встране арендодателя должны учитываться при подготовке контрактов иджары.

Согласно Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества иразвития (ОЭСР) относительно немногие исламские финансовые продукты могут рассматриваться как займы, всмысле квалификации платежей поним как процентов. Пожалуй, единственным бесспорным «кандидатом» будут платежи помушараке вчасти превышения платежей над покупной ценой имущества.

Великобритания, начиная сфинансового (бюджетного) акта 2005года, последовательно вводит специальные правила налогообложения выплат поисламским финансовым продуктам. Идеология этих изменений сводится кприравниванию выплат поисламским финансовым продуктам кпроцентам там, где это возможно. Если обычные бизнес-расходы идоходы рассматривать как проценты, товконтексте международного налогообложения можно облагать выплаты уисточника. Втожевремя обычные доходы согласно статье 7Модельной конвенции могут облагаться уисточника лишь вслучае наличия уполучателя встране-источнике постоянного представительства.

Первыми всписке включаемых вналоговый режим исламских (или «альтернативных» втерминологии британских налоговых актов) финансовых продуктов являются долговые -мурабаха иоснованный надолге сукук, либо квазиисламские, которые посвоей сути несоответствуют базовым критериям, предъявляемым кисламским финансовым продуктам.

При этом признается, что некоторые продукты немогут квалифицироваться как долговые, азначит, ивыплаты поним -как проценты.

Такая попытка разогнать маятник всторону бюджетных интересов наверняка будет предприниматься ивдругих странах, которые встретятся снеобходимостью классифицировать выплаты поисламским финансовым продуктам вцелях налогообложения. Всвязи сэтим нужно быть готовыми структурировать сделки так, чтобы исключить возможность интерпретации отношений как заемных.

Еще одним инструментом уменьшения рисков переквалификации выплат впроценты является использование уже существующих разъяснений законодателя иналоговых органов. Всилу широкого использования гибридных инструментов вцелях планирования налогов многие страны разъясняли, какие изтаких сделок неявляются заемными. Например, участие кредитора вубытках заемщика, что характерно для мударабы имушараки, непозволяет рассматривать сделку как заемную.

Налоговое законодательство Казахстана содержит положения, имеющие отношение кналогообложению дохода отисламских финансовых инструментов. Согласно статье 10Налогового кодекса (НК РК) налогообложению подлежит вознаграждение, тоесть выплаты закредиты; заимущество, полученное пофинансовому лизингу ввиде вознаграждения всоответствии сзаконодательным актом РК, регулирующим вопросы финансового лизинга; повкладам; подоговорам накопительного страхования; подолговым ценным бумагам; выплаты повекселю. Встатье 178НКРКговорится, что доходами нерезидентов изисточников вРКпризнаются доходы вформе вознаграждений, заисключением вознаграждений подолговым ценным бумагам, получаемым отрезидентов, атакже нерезидентов, имеющих постоянное учреждение или имущество, расположенное вКазахстане, если задолженность этих нерезидентов относится кихпостоянному учреждению или имуществу.

Законом обанках ибанковской деятельности заемные операции определяются как предоставление денег наусловиях платности, срочности ивозвратности.

Представляется, что обязательства участников партнерства (мудараба имушарака) поразделению прибыли небудут квалифицироваться как процентные. Во-первых, здесь поопределению отсутствует фиксированность вознаграждения. Во-вторых, обязанности партнеров имеют принципиальное отличие отобязанностей заемщика денежных средств изаймодателя. Если невозврат заемщиком суммы денег будет квалифицироваться как нарушение обязательства, тоневозврат партнером инвестированных средств может нерассматриваться как нарушение вслучае убыточности проекта.

Учитывая то, что мудараба имушарака неудовлетворяют условиям платности, срочности ивозвратности, маловероятна классификация доходов отних вкачестве процентов. Иджара всвою очередь тоже неподпадает под категорию займов, однако может рассматриваться как операционная аренда, выплаты покоторой могут квалифицироваться как роялти. Статья 10НКРКопределяет роялти как платеж заиспользование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного, торгового или научно-исследовательского оборудования; использование ноу-хау; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи. При этом морские ивоздушные суда, арендуемые подоговорам бербоут-чартера или димайз-чартера, относятся кпромышленному оборудованию.

Роялти рассматривается как доход изказахстанского источника, подлежащего налогообложению уисточника выплаты поставке 20%, ноона может быть снижена до10% согласно договорам обизбежании двойного налогообложения.

Существующие правила национального имеждународного налогообложения создают возможность структурирования сделок сисламскими финансовыми инструментами сболее благоприятными, чем вотношении традиционных заемных сделок, налоговыми последствиями. Иэто нетребует внесения изменений взаконодательство, т.е. возможно уже сейчас.

Рустам Вахитов (Эксперт по международному налогообложению, LL.M Международное налогообложение (Лейден, 2001), Нидерланды, адъюнкт программы «Исламские финансы» Центра изучения исламских финансов (Малайзия)), Самат Сарбасов (Эксперт по международному налогообложению, глава службы внутреннего аудита холдинга «Самрук» (Казахстан))

Какая разница между закятом и налогами? Дозволено ли облагать налогами? Обязательно ли их платить?

Выплата закята является одним из столпов Ислама, который Всевышний Аллах сделал обязательным для богатых мусульман. Он является своего рода социальной поддержкой, а также тратится на помощь и удовлетворение общих интересов, например, для военных действий на пути Аллаха.

Во многих аятах Всевышний Аллах упоминает закят наряду с молитвой, что еще более подтверждает его важность. Обязательность закята подтверждается Кораном, Сунной и единодушным мнением ученых /иджма‘/.

Что касается налогов с людей, то их устанавливают государства, и они никак не связаны с закятом имущества, который Аллах сделал обязательным.

Налоги – это материальные обязательства, которыми государство облагает людей, чтобы использовать полученную сумму на удовлетворение общих интересов: транспорт, здравоохранение, образование и пр.

Налоги являются продуктом человеческого ума и существующих политических систем, что же касается закята, то он установлен Божественным Законом. Его выплата является одним из важных видов поклонения.

Некоторые люди не отдают закята с имущества и выплачивают только налоги, которые они отдают государству. Это не дозволено. Налоги – это одно, а закят – другое.

Ученые Постоянного Комитета по выдачам фетв сказали:

«Не дозволено считать налоги, которые человек платит с имущества, закятом, который он должен выплатить. Человек, если он обязан выплатить закят, должен выплатить его на нужды, которые оговорены Шариатом, о которых Всевышний Аллах сказал:

إِنَّمَا الصَّدَقَاتُ لِلْفُقَرَاءِ وَالْمَسَاكِينِ

„Пожертвования предназначены для неимущих и бедных“ (сура „ат-Тауба“, аят 60)» (Фатауа-ль-ляджнати-д-даима. Т. 9. С. 285).

В основе облагать людей налогом запрещено, и это является одним из больших грехов, из-за которого человек не войдет в Рай. В Сунне пророка приводится доказательство, которое указывает на то, что налог – больший грех по сравнению с прелюбодеянием. Об этом более подробно – в ответе на вопрос № 39461.

В некоторых исключительных случаях при выполнении определенных условий государство может обложить свой народ налогом. Среди этих условий следующие.

1. Налог должен быть справедливым, то есть по справедливости распределяться между людьми. Не должна быть притеснена ни одна община. Ни одна община не должна быть выделена этим налогом среди других. Налог должны платить богатые, каждый человек в соответствии со своим богатством. Не дозволено облагать налогом бедных, как не дозволено равнять в этом бедных и богатых.

2. Бейту-ль-маль или казна, как называют это сейчас, должен быть пустым. Если же государство богато ресурсами, то людей налогами облагать не дозволено. Если люди будут облагаться налогом при таких условиях, то это будет считаться одним из больших грехов.

3. Это должно делаться в исключительных экстренных случаях и не должно превращаться в систему, которая будет работать всегда.

В «Энциклопедии по фикху» сказано, что доходы бейту-ль-маль это: «Налоги, назначенные населению, ради их интересов: ради военных действий или другого. (Они) не взимаются кроме случаев, когда в казне недостаточно имущества, и имеется крайняя в них необходимость. В ином случае подобный доход не соответствует Шариату» (аль-Маусу‘ату-ль-фикхийа. Т. 8. С. 247).

Источники, которыми можно пополнить бейту-ль-маль мусульман, и которые соответствуют Шариату, очень много. Об этом подробно говорилось в ответе на вопрос № 138115.

Если бы мусульмане использовали это, то Всевышний Аллах обогатил бы их, и им не нужны были бы налоги, кроме очень редких случаев.

4. Налог должен быть использован в общественных интересах. Ничего не должно быть потрачено на пути ослушания Аллаха, например, на певцов, актеров, спортсменов и пр.

Шейх Ибн Джибрин, да помилует его Аллах, сказал:

«Налоги, которыми облагают правительства: налог с продаж, налог с прибыли, налог на производство, налог с рабочих и прочие налоги, то здесь место иджтихаду. Если государство собирает налоги вместо обязательного закята, например, с торговцев, то их необходимо платить. Если налогом облагаются люди наряду с закятом, то, в случае, когда казна действительно нуждается в финансировании на школы, мосты, мечети, работников государства, то их дозволено платить, и скрывать налоги запрещено.

Если же государство получает от граждан другие налоги, помимо закята, и растрачивает их впустую, проявляет расточительство, тратит на греховные деяния, на пустые развлечения и запретное, не распределяет их между теми, кто имеет право получать закят, то в этом случае разрешено скрывать имущество или прибыль, и не содействовать в совершении запретных действий. Ведь Всевышний Аллах сказал:

وَلَا تَعَاوَنُوا عَلَى الْإِثْمِ وَالْعُدْوَانِ

„…но не помогайте друг другу в грехе и посягательстве“ (сура „аль-Маида“, аят 2)».

Шейх аль-Альбани, да помилует его Аллах, говоря о разнице между нововведениями и «неограниченными интересами», сказал:

«Что касается неограниченных интересов (блага, о котором нет упоминания в Шариате /масляха мурсаля/ — прим. пер.), то они совершенно отличаются от так называемого благого нововведения /бид‘а хасана/.

Под неограниченными интересами понимают осуществление интереса, которого требует место или время, и которое подтверждает Ислам. В этом случае имам аш-Шатыби подтверждает законность обложение налогами, но это отличается от налогов, которые установлены путаными законами во многих, если не сказать во всех мусульманских странах. Это совершается в уподобление неверующим, которые лишены пути и метода Аллаха, указанных в Книге Аллаха и Сунне Его пророка, да благословит его Аллах и приветствует. Люди, лишенные прямого пути Корана и Сунны, были вынуждены выработать свои методы и законы, регулирующие и решающие их проблемы.

Что же касается мусульман, то Всевышний Аллах сделал для них достаточным то, что ниспослал в Книге Своей, и что разъяснил им посланник Аллаха, да благословит его Аллах и приветствует. Поэтому мусульманам нельзя менять Шариат на (другие) законы, ведь в подобном случаи они будут относиться к тем, о ком Всевышний сказал:

أَتَسْتَبْدِلُونَ الَّذِي هُوَ أَدْنَى بِالَّذِي هُوَ خَيْرٌ

„Неужели вы просите заменить лучшее тем, что хуже?“ (сура „аль-Бакара“, аят 61).

Категорически запрещено делать налоги постоянным законом, превращать их в закон, ниспосланный свыше и действующий до скончания веков. Налог, который мусульманское государство может установить, оговаривается определенными обстоятельствами, которые касаются того государства. Например, по-моему, этот пример привел имам аш-Шатыби, если было совершено нападение на мусульманское государство, но в казне не было средств, достаточных для вооружения и снаряжения армии, дабы она могла отразить удар врагов. В подобных обстоятельствах государство (может) обложить определенным налогом определенных людей. Таких, которые в состоянии оплатить возложенные на них государством налоги. Но этот налог не становится постоянным налогом и постоянным законом, как мы говорили об этом ранее. Поэтому, если исчезнет причина налога – нападение врага и защита мусульманского государства, то налог с мусульман снимается. Постановление, как говорят ученые фикха, связано с наличием или отсутствием причины. И если исчезнет причина или повод, из-за которого был установлен налог, то и налог при исчезновении причины отменяется.

Вкратце, в Исламе нет налогов, которые имеют положение законов. Но мусульманское государство при особых обстоятельствах может установить определенные налоги. Если же причина установления этих налогов исчезнет, то будет отменен и сам налог».

Ссылка на источник аудио (ар.): http://audio.islamweb.net/audio/index.php?page=FullContent&audioid=109346-44k

Шейх Ибн ‘Усеймин, да помилует его Аллах, сказал:

«Всё, что забирают у человека не по праву, является налогом. И это запрещено. Человеку не дозволено отнимать имущество брата без права, как сказал пророк, да благословит его Аллах и приветствует: „Если ты продал своему брату плоды, но плоды погибли (из-за града, или сильного зноя), то тебе не дозволено брать у него (плату за них). Почему ты (желаешь) взять имущество брата не по праву?“ Мусульманин должен прислушаться и повиноваться, слушать правителя мусульман и повиноваться ему. Если он потребовал деньги на подобные вещи, то человек должен отдать их. И если будут попраны его права, то он найдет (воздаяние) впереди (то есть в День Суда). Если же налоги взяли у него справедливо, то у человека нет прав на это. Важно, что мы должны слушать и повиноваться правителю мусульман. Пророк, да благословит его Аллах и приветствует, сказал: „Слушай и повинуйся, даже если он станет бить тебя по спине и отнимет твое имущество“. Подобные случаи нельзя использовать для того, что бы порочить мусульманских правителей, ругать их на разных встречах и пр. Нам следует проявлять терпение, а то, что мы не понимаем сейчас, поймем в Следующей жизни» (Ликаъу-ль-баб аль-мафтух. Т. 12. С. 65).

Шариат о взимании налогов с иноверцев

Мусульманское право гарантирует защиту жизни, имущества, права, исповедания веры людей зимми — иноверцев, живущих в мусульманской стране и находящихся под защитой и покровительством государства. Арабский историк IX в. Йахья ибн Адам пишет по этому поводу: «Один из мусульман убил человека из народа Священного Писания. Дело для судебного разбирательства было передано Пророку. Посланник Аллаха сказал: «Я имею преимущественное право выполнить обязательство защиты зимма — убитого». Потом по его приказу убийца был предан смерти» 76 .

По мнению мусульманских законоведов, если «кто имеет ахд — договор или зимма покровительство, то выкуп за его убийство (равен) выкупу за убийство мусульманина» 77 .

Как уже говорилось, шариатские законы, ссылаясь на Коран и Сунну, относят христиан и иудеев к категории людей ахлъ алъ-Китаб— «людей Священного Писания» и последователей единого Бога. Иноверец и неверный по Шариату не синонимы. Коран признает истинность библейских пророков от Авраама, Моисея, Давида, включая христианского мессию Иисуса. На этом основании Шариат считает последователей христианской и иудейской религий стоящими ближе к истинной вере, чем язычники и огнепоклонники, но на ступень ниже по сравнению с мусульманами, также и их пророков — на ступень ниже мусульманских, а мусульманский Пророк именуется венцом и печатью пророков (хотим алъ-анбийя).

Поскольку Ислам и последователи этой религии чаще всего сталкивались с последователями иудаизма и христианства, чаще всего торговали, сотрудничали и враждовали с ними, в законах Ислама, естественно, уделено больше внимания христианам и иудеям.

Представители разных вероисповеданий, живущие под покровительством мусульманского закона, оставались иноверцами в мусульманском государстве, законы Шариата не допускали их объединения между собой. «Так, иудей не имел права стать христианином и, наоборот, перейти можно было только в Ислам. Ни один христианин не мог быть наследником иудея, и наоборот, ни один христианин или иудей не мог наследовать имущества мусульманина», ибо хадис гласит: «Между последователями разных вер не может быть наследования» 78 .

Шариат допускает, чтобы имущество христиан и иудеев переходило в распоряжение мусульман или мусульманского духовенства по завещанию, а иногда и без завещания. Если у христианина или у иудея не было наследников, то их имущество переходило в казну (байт алъ-мал) — в пользу мусульман.

Взиманию налога с мусульман и немусульман в законах Шариата придается особое внимание. Прежде всего, Шариат уточняет деление иноверцев. Это уже известные нам зимми и люди харб. В каноническом Шариате под названием «зимми» подразумевались иудеи, христиане, маги — огнепоклонники, сабейцы, самаритяне. Характерно, что Ислам и Шариат в понятие «зимми» не вкладывают никакого признака национальной принадлежности.

Люди харб (харби) не являются подданными мусульманских стран, и законы Ислама на них не распространяются. Люди харб могут находиться в мусульманских странах в качестве торговцев или в составе миссий иностранных государств. Харби могут быть христиане, иудеи, маги и другие — все, кроме мусульман. Если они не относятся к иностранным миссиям, то не имеют права жить в мусульманской стране более года. В противном случае они должны или перейти в Ислам, или стать зиммиями — подданными мусульманского государства, причем в последнем случае их не принуждают к отречению от своего вероисповедания.

С иноверцев по Шариату взимаются следующие виды налогов: джизъя, харадж, хумс и ушр. Закят взимается только с мусульман, а джизъя — только с иноверцев. Остальные виды налогов взимаются как с мусульман, так и с иноверцев, но в разных размерах, о чем уже говорилось. Харби, привозящие что-либо для продажи в мусульманскую страну, в случае, если им не удастся реализовать свой товар, при noвторном приезде в ту же страну с тем же товаром платят налог ушр вторично.

В деле взимания налога с иноверцев в Шариате есть одна любопытная деталь. Если кто-либо из «людей Священного Писания» становится зиммием — подданным мусульманского государства, — имея под своим покровительством кого-то — тоже из «людей Священного Писания», то перед законом Шариата они уравниваются и с обоих взимается джизъя — подушный налог. В таких случаях, как правило, господин платит налог и за себя, и за своего раба, тогда как мусульманин за раба налог не платит.

Шариат не скрывает, что, облагая налогами мусульман, иноверцев и кяфиров, преследует цель привлечения иноверцев к Исламу: налоговая система Ислама выполняет и функцию призыва к религии. Именно этот аспект мусульманского законодательства о налогах служил одной из главных причин массового перехода в Ислам христиан, иудеев и язычников в раннем Средневековье.

Массовый переход христиан в Ислам наблюдался в Египте, Сирии и других восточных колониях Византийской империи, подпавших под власть арабов в период арабского завоевания. В период распространения Ислама в раннем Средневековье налоговая система Ислама служила средством для привлечения в Ислам иноверцев. Известный арабский историк аль-Балазури писал в IX в., что, когда арабы окружили Казвин (Иран), его жители выбрали мирный договор и, боясь налога джизъя, приняли Ислам. Тот же аль-Балазури сообщает, что, когда арабский полководец Хабиб ибн Маслама аль-Фахри прибыл в Тифлис и заключил с его жителями договор, он обратился к ним со словами: «Если вы обратитесь в Ислам и будете соблюдать молитву, вы будете братьями нашими по вере, а если нет, — на вас джизъя» 79 .

История знает и случаи, когда мусульманские правители, испытывая экономические затруднения, препятствовали переходу в Ислам иноверцев, дабы не уменьшались доходы правительственной казны, несмотря на слова халифа Умара ибн Абдулазиза о том, что «Аллах послал Мухаммада проповедником Ислама, а не сборщиком налога» 80 .

Таким образом, законы Ислама о взимании налогов с подданных делают существенное различие между мусульманами и иноверцами. Вместе с тем, когда дело касается бедняков, иноверцы приравниваются к бедным мусульманам, и с них, как и с мусульман, налог не взимается. Известный мусульманский законовед Абу Йусуф писал в VIII в.: «Джизью не взимают с бедных, получающих милостыню, со слепых, с не имеющих ни профессии, ни работы, с парализованных и больных хроническими болезнями, но если они состоятельны, с них взимают так же, как с (состоятельного) слепого» 81 . В таком же положении были монахи и отшельники: если они были состоятельны, с них джизью взимали, если бедные и получали милостыню от богатых — нет.

По мусульманскому законодательству, право, жизнь, имущество подданных-немусульман гарантируется законом. Тем не менее местные власти далеко не всегда имели ясное представление о налоговой системе. До возникновения юридических школ существовал разнобой во взимании налогов. Но и после канонизации юридических школ в X-XI вв. нередко имело место нарушение законов Шариата.

76 Йахья ибн Адам. Указ. соч., 55-56.
77 Хрестоматия по истории халифата, 132.
78 Меи, А. Указ. соч., 39.
79 Алъ-Балазури. Указ. соч., 201-202.
80 Абу Йусуф. Указ. соч., 131-132.
81 Абу Йусуф. Указ. соч., 131-132.

Выбранная мною тема курсовой работы достаточно специфична и своеобразна, кому-то может показаться даже экзотичной. Но я вас уверяю, здесь нет никакой экзотики. Это не налогообложение индейских племен майя или ацтеков, это не налоговое право Древней Руси, которое осталось жить только в учебниках да на уроках истории. Нет, шариат (а следовательно и налогообложение по шариату) продолжает существовать и в настоящее время. Можно конечно сказать, что он действует только в «дремучей», отсталой Азии. Но я должен напомнить, что шариат был введен в Чеченской республике, а также существовал некоторое время в Карамахинском районе республики Дагестан, которая надо заметить в отличие от Чечни не провозглашала свою независимость. Я не говорю, что в России скоро вся жизнь будет вестись по законам шариата, вовсе нет. Но надо учесть, что в нашей стране по разным оценкам проживает от 20 до 25 миллионов мусульман и их число непрестанно увеличивается. Так что изучение шариата довольно-таки полезной и даже отчасти необходимой вещью.

Налоговое право имеет место в любой правовой системе, особенно современной, причем занимает далеко не последнее место по своей значимости. Ведь налоги и сборы являются основными источниками пополнения казны независимо от формы правления и правовой системы (будь-то демократическая республика или традиционная монархия). А без урегулирования процесса налогообложения правовыми нормами невозможно стабильное существование государства и общества. Не является исключением и мусульманская правовая система (шариат). Еще в VII веке пророк Мухаммед положил основу налогового права мусульман. Затем оно развивалось. Своего классического состояния право достигло в Арабском халифате. Границы халифата определились уже к середине VIII века, просуществовал же он до XIII века. В него в разное время входили Аравия, Сирия, Ирак, Испания, Северная Африка, Египет, Иран, Афганистан, Средняя Азия, Северная Индия, Азербайджан, Армения, Грузия, острова Сардиния, Сицилия, Крит, Кипр и др.

Но это вовсе не означает, что после этого право прекратило свое развитие и стало приходить в упадок, напротив, оно продолжало и продолжает развиваться. Просто после падения халифата возникло несколько мусульманских государств в различных регионах, плохо контактирующих друг с другом. В каждом таком регионе шариат приобретал некоторые свои особенности. Поэтому мы будем рассматривать налоговое право в основном в его классическом виде, то есть право времен халифата.

Мусульманское право характеризует переплетение правовых норм и религии. Шариат (араб. шариа — «надлежащий путь», «дорога к источнику», «путь следования»), то есть предписаний верующим о том, что они должны делать и что не должны, чтобы попасть в рай. По исламу шариат своим происхождением связан с верховным единственным божеством Аллахом. Именно он создал шариат и довёл его до всего арабского общества через своего посланника и пророка Мухаммеда.

По мнению Рене Давида мусульманское право содержит очень мало императивных положений и представляет широкие возможности свободной инициативе. В качестве основных черт этого права он выделяет его казуистичность, архаический характер ряда институтов и отсутствие систематизации. Мусульманское право имеет четыре источника права. Важнейшим из них считается Коран — священная книга мусульман, состоящая из притч, молитв и проповедей, приписываемых пророку Мухаммеду. Коран состоит из 114 глав (сур), разделенных на 6219 стиха (аята). Большая часть Корана имеет мифологический характер. Наряду с религиозно-нравственными предписаниями Коран содержит и правовые нормы. В этой священной книге мусульман от имени Аллаха сказано: «Мы ниспослали его (Коран), как арабский судебник» (13:37) [Коран. Пер. с араб. акад. И. Ю. Крачковского.-М. СП ИКПА. 1990. Стр.210]. Около 250 аятов Корана имеют значение правовых норм, которые носят преимущественно общий характер.

Несмотря на религиозно-правовой характер указанных сур и аятов, Коран нельзя назвать юридическим кодексом в современном понимании. Никто из мусульманских юристов не воспринимает Коран ни в качестве книги права, ни в качестве кодекса мусульманского права. Положений юридического характера, содержащихся в священном Коране, недостаточно для того, чтобы вести речь о кодификации (к тому же это был бы односторонний и методологически неверный подход к Корану, сугубо формальное определение его сущности). Более того, многие правовые институты, имеющие огромное значение для формирования и развития мусульманского права, в этой священной книге даже не упоминаются.

Коран, являясь основой и первым источником, не мог являться единственным источником мусульманского права. Так возникла потребность в принятии второго по важности и значимости источника шариата – Сунны. Арабское слово «сунна» («ас-сунна») имеет множество значений, например, обычай, нрав, традиции, образ жизни и состояние. Сунна является сборником адатов, традиций, связанных с действиями и словами самого Пророка. Сунна состоит из нескольких тысяч рассказов (хадисов), то есть преданий о поступках и изречениях Мухаммеда. В нее включены и его решения по судебному процессу, которые сохранились в памяти сподвижников, учеников и последователей. Сунна является итогом толкования Корана, которые проводили самые авторитетные в мусульманском мире в первые десятилетия после смерти пророка богословы и юристы. Сунна явилась дополнением к Корану в области права и применялась тогда, когда в Коране не было специального указания на разрешение тех или иных казусов из юридической жизни.

Третий источник мусульманского права — Иджма, которая рассматривается как «общее согласие мусульманской общины». Как гласит один из адатов: «То, что мусульмане считают справедливым, справедливо в глазах Аллаха». Такое положение позволяло и сейчас позволяет докторам ислама создавать новые правовые нормы, приспособленные к меняющимся условиям жизни. Для того чтобы обычай, традиция, практика стали нормой права — иджмой — необходимо единогласное мнение знатоков ислама. Еще одним важным источником мусульманского права является Кияс (от арабского – сравнение), то есть суждение, решение дел по аналогии. Суть Кияса заключается в применении установленных Кораном, Сунной и Иджмой предписаний к новым, не предусмотренным этими источниками права, случаям. Кроме перечисленных источников права в исламе, некоторые исследователи шариата называют законы, административные акты органов государственной власти, обычаи и соглашения. Другие ученые считают, что они не являются источниками, но играют роль в эволюции этого права. Признание рядом исследователей важным источником мусульманского права Кануна, то есть законов и постановлений государственной власти и убеждает в том, что мусульманское право испытывает изменения в сторону его приспособления к социальным условиям.

Итак, ознакомившись с основами мусульманского законодательства, мы переходим непосредственно к теме курсовой, то есть к самой налоговой системе шариата.

Прежде чем найти свое стабильное выражение в шариате, налоговая система ислама прошла длительный путь. На нее оказали влияние социально-экономическое положение, географические и климатические условия. Плодородие земель, население и их вероисповедание, уровень жизни и традиции, степень сопротивляемости или добровольное подчинение покоренных народов и т.д.

В налоговой системе шариата обобщено законодательство ислама о формах, методах и размерах взимания налогов как с мусульман, так и с немусульман. Естественно, что при сопоставлении юридических установлений шариата с историческим и географическим материалом закономерны некоторые противоречия. В шариате в основном обобщен исторический опыт налоговой системы халифата.

Изучение налоговой системы шариата необходимо и для того, чтобы разобраться в налоговой системе отдельных мусульманских стран на современном этапе (там, где шариат является основой законодательства).

Шариат предусматривает следующие формы налога: хумс — налоговое обложение собственности (1/5 часть дохода); закят — мусульманский налог, взимаемый с имущества богатых мусульман в пользу бедных; закят аль-фитр — милостыня по случаю разговенья по окончании мусульманского поста; садака — пожертвование бедным; джизья — подушный налог, который платят иноверцы в мусульманских странах; харадж — поземельная подать и ушр — поземельная подать (десятина).

Указанные виды налога взимаются одни с мусульман, другие с иноверцев или с тех и других, но в различном объеме.

Различие между налогами закят аль-фитр и садака заключается в том, что первый конкретно определяется шариатом (размер, время выплаты), тогда как вторую милостыню разрешается давать в любое время, в любом размере и чем угодно.

Хумс взимается в виде натуральной платы, а также денег с семи видов собственности и прибыли: 1) с заработной платы; 2) с рудников; 3) кладов; 4) имущества, приобретенного законным путем; 5) с драгоценностей, добываемых со дна морей (например, жемчужин); 6) с военных трофеев; 7) с земли, покупаемой кяфиром или зиммием у мусульманина.

Приобретая имущество, превышающее своей стоимостью его годовой расход, мусульманин обязан платить хумс. Но хумсом не облагаются унаследованное имущество и махр (приданое). Годовой расход семьи зависит и от ее социального положения, количества членов, заработка и т. д. Как правило, шариатские судьи на местах хорошо знают степень состоятельности людей в своих населенных пунктах и городских кварталах. И они стараются, чтобы подданные как мусульмане, так и зиммии — не уклонялись от уплаты налогов. В основном шариат и судьи надеются, что сами мусульмане не будут уклоняться от налога хумс. Если же вникнет подозрение, что кто-то скрывает свои доходы, чтобы не платить хумс, шариатский судья правомочен это проверить. Надо отметить, что хумсом не облагается унаследованное имущество. Однако шариат делает здесь исключения. Наследник должен заплатить хумс, если он является дальним родственником завещателя (конечно, при условии, что наследство превышает годовой расход наследника). Наследники обязаны уплатить хумс и в том случае, если прежний владелец имущества не успел этого сделать, В случае передачи владения (садоводческого или земледельческого хозяйства, доход с которого превышает годовой расход наследника) определенному лицу или организации в качестве вакфа, например, или в аренду, или своим детям хумс также уплачивается.

Если бедный мусульманин получает имущество в виде милостыни, из нее он не платит налог хумс, пусть даже полученное им богатство значительно превышает его годовой расход. Но если данный бедняк реализует полученную им милостыню и от этого приобретает дополнительный доход, из последнего он должен уплатить хумс.

Если с определенной денежной суммы не уплачен хумс, а на нее приобретается какое-то имущество, мусульманский судья удерживает 1/5 часть из приобретенных вещей. Если же он запрещает такую сделку между покупателем и продавцом, он и в этом случае получает хумс из денежных средств предназначенных для покупки. В случае если налог хумс не уплачен с подаренного имущества, 1/5 часть его не является имуществом того, кто получил подарок. С имущества, полученного мусульманином от неверного или от лица, которому он не доверяет в вопросах хумса, этот налог платить не обязательно.

Шариатские судьи внимательно следят, чтобы никто не уклонился от уплаты налога хумс. Купцы, ремесленники специалисты разных профессий — все, занятые каким бы то ни было делом, если их доход превышает годовой расход платят хумс. Налог хумс взимается также с имущества, приобретенного случайно.

Шариат предусматривает случаи, когда имущество и доходы не облагаются налогом хумс. Например, когда в середине года возникает необходимость в дополнительных расходах (на продукты, одежду, квартиру, на имущество для женитьбы, на приобретение приданого для дочери, на паломничество и т.п.), конечно, если эти расходы не связаны с расточительством, с доходов налог хумс не взыскивается.

Если мусульманин часть своих средств тратит или передает другому лицу в качестве вознаграждения (муфакат) во исполнение религиозного обета или искупления вины причем эти действия не преследуют эгоистических целей, то он может включить эти средства в свой годовой расход и не платить с этой суммы хумс.

Как уже упоминалось, по шариату налог хумс не взимается со средств, предназначенных на придание дочери. Однако мусульманские судьи зорко следят, чтобы это положение не использовалось для уклонения от уплаты налога. Так если человек постепенно покупает приданое для дочери предназначая на это часть годового бюджета, он, как правило хумс не платит, но если он включает издержки, связанные с приобретением приданого, в счет расходов будущего года, то хумс он уплатить обязан. Не подлежат обложению налогом хумс средства, предназначенные для совершения паломничества в Мекку (а у шиитов также в Кербелу, где находится гробница имама Хусейна, и в Мешхед к гробнице имама Резы). Это исключение преследует цель поддержать мусульман в исполнении ими обрядов ислама. Если мусульманин сделал закупку продуктов на целый год, а в конце года оказался излишек продуктов, он обязан уплатить за него хумс в натуре или деньгами. При этом учитывается стоимость продуктов в то время, когда платится налог. В виде исключения шариат допускает приобретение домашней утвари и женских украшений на средства или прибыль, с которых не уплачен налог хумс. Но он не допускает покрытия убытков текущего года за счет прибыли будущего года. Однако, если в начале года не было доходов и были израсходованы сбережения, а в конце года появились доходы, шариат допускает покрытие ими убытков, т.е. суммы, истраченной из сбережений без уплаты хумса.

Если мусульманин занял в начале года определенную сумму или вещи, а в конце года, после возврата долга, остался излишек, тот этот излишек считается прибылью и подлежит обложению налогом хумс. Шариат не рекомендует брать в долг с целью увеличить богатство или купить имение (мульк) или земельный участок, в котором у него нет нужды, а затем покрывать долг за счет годового дохода, поскольку это ведет к уменьшению доходов, облагаемых налогом хумс.

Закон об уплате хумса трактуется современными богословами как препятствие концентрации капитала в целях эксплуатации человека человеком. В раннем исламе эти законы отразили стремление затормозить имущественное расслоение внутри мусульманской общины.

В деле уплаты хумса шариат закрепляет круговую поруку. Так, если один из компаньонов уплатил хумс из своей доли прибыли, а другие не сделали этого, то в будущем году никто из компаньонов не имеет права распоряжаться средствами компании (ширкета) до тех пор, пока налог не будет заплачен всеми.

Становясь владельцем рудника, где добываетсягся золото, серебро, железо, каменный уголь, бирюза, агат, соль и т.п., человек также обязан платить налог хумс. Ценз на рудниковые ископаемые по шариату определяется следующим образом: если за вычетом расходов владельцу остается 105 мискалей (мера веса, примерно равная 5 гр.) серебра или 15 мискалей золота, он обязан платить хумс, если меньше — налог не взимается, причем по шариату хумс (при указанном доходе) взимается лишь в том случае, если владелец рудника — одинокий человек. Известь, алебастр, глина, красная охра и т. п. по шариату не считаются рудниковыми ископаемыми и не подлежат обложению налогом. Однако, если владелец подобных ископаемых получает от них прибыль (например, торгует известью или алебастром), которая превышает его годовй расход, он обязан платить налог. [Керимов Г. М. Шариат. Закон жизни мусульман.-«Леном», М.1999. Стр. 201]

Налог хумс платится по шариату с прибылей, получаемых от рудниковых ископаемых, независимо от того, где находятся рудники — на поверхности земли или под землей, на земельном участке владельца рудника или на каком-то другом. Если рудник эксплуатируется несколькими компаньонами и доля каждого составляет чуть меньше 15 мискалей золота или 105 мискалей серебра, шариат также рекомендует платить хумс. Все, что добывается из рудника, принадлежит тому, кто является владельцем рудникового участка, если владелец эксплуатирует рудник без затраты своих средств, налогом хуле облагаются все добываемые ископаемые.

Налогом хумс облагаются также сокровища. Понятие «сокровище» шариат определяет следующим образом. Сокровищем являются ценности, спрятанные в земле, в деревьях, в горах и на стенах. Человек, нашедший клад на земельном участке, который не имеет владельца, становится его собственником и обязан заплатить хумс. Для взимания налога стоимость найденного клада определяется из расчета стоимости 15 мискалей золота или 105 мискалей серебра. Если клад найден на земельном участке, принадлежавшем некогда нескольким владельцам, шариат требует сообщить последним о найденном кладе, и только когда те подтвердят, что участок уже не принадлежит им, нашедший клад становится его владельцем и должен заплатить хумс.

Найденные на одном месте ценности на общую сумму не менее стоимости 105 мискалей серебра или 15 мискалей золота также подлежат обложению налогом хумс. Шариат требует уплаты хумса и в том случае, когда клад, ценность которого превышает или приравнивается к стоимости 105 мискалей серебра или 15 мискалей золота, нашли двое. Шариат в таком случае не допускает деления клада, пока оба нашедших его не уплатят налог.

Если человек купил какое-то животное на убой и в желудке его нашел драгоценность, он обязан сообщить об этом прежнему владельцу. И только когда выяснится, что тот не является их владельцем, драгоценности становятся собственностью нашедшего их, который обязан заплатить хумс. Специальное внимание уделяет шариат налогу хумс, взимаемому с имущества, часть которого приобретена неправедным путем. Если владелец такого имущества не может определить, какая часть его дозволенная (халал) и какая запретная (харам), то он обязан платить налог хумс со всего имущества и только после этого может распоряжаться им.

Особо оговариваются правила взимания налога хумс с жемчужин, добытых со дна моря. И это не случайно. С древних времен арабы были ловкими водолазами и эта опасная, рискованная профессия служила средством существования для многих арабов, живущих на прибрежных землях Аравийского полуострова. И до сих пор, хотя благодаря искусственному выращиванию жемчужин (в Японии и других местах) частично снижается число покупателей природного жемчуга, он все еще остается в цене. В шариате указывается, что если жемчужины, кораллы или другие драгоценности добыты со дна моря, то после покрытия расходов на их добычу при стоимости их не менее стоимости 17 горошин (горохов) золота (одна горошина равна 1/24 золотника) необходимо платить налог хумс. Если драгоценность найдена на берегу моря, после учета годового расхода с оставшейся доли также платят налог хумс. Таким же путем поступают, если водолаз или рыбак выловили из моря рыбу или раковину, внутри которой обнаружена жемчужина, цена которой приравнивается к 16 горохам золота. Если со дна больших рек, подобных Тигру и Евфрату, добыта жемчужина и есть уверенность, что на дне реки есть другие драгоценности (т.е. жемчужина попала туда не случайно), хумс необходим. Амбра, обнаруженная на дне и на поверхности моря, а также на берегу (если цена ее достигает стоимости 18 Горохов золота), подлежит обязательному обложению хумсом.

По законам шариата дети не относятся к числу налогоплательщиков, но если они являются водолазами или добывают драгоценности из рудников, или нашли клад, то шариат требует, чтобы налог хумс платили их родители и опекуны.

Налог хумс уплачивается и с недвижимого имущества. Шариат допускает покупку кяфиром у мусульманина земли и недвижимого имущества при условии, что он является зиммием, т.е. живет в мусульманской стране и находится под защитой мусульманского закона. Кяфир имеет право купить дом, магазин и платить хумс. Если он покупает землю у мусульманина и тут же продает ее также мусульманину, в обоих случаях платится хумс. При покупке зиммием дома или магазина у мусульманина сделку оформляет мусульманский судья, который, получая хумс от кяфира, не делает благосклонного вида, поскольку мусульманский судья не может одобрять переход имущества мусульманина в руки неверного. Если мусульманин по наследству получает землю кяфира, он также должен уплатить хумс [Керимов Г. М. Шариат. Закон жизни мусульман.-«Леном», М.1999. Стр. 204].

Если кяфир, совершая торговую сделку с мусульманином, отказывается от посредничества мусульманского судьи и отказывается платить хумс, то такая сделка считается незаконной. Однако, если кяфир через мусульманина передаст хумс мусульманскому судье, такая сделка считается действительной.

Если мусульманин часть своей земли передал кяфиру без совершения купчей сделки, он получил взамен какие-то вещи (возможно, подарки), кяфир обязан уплатить хумс. Платится хумс и в том случае, когда опекун покупает землю для несовершеннолетнего кяфира. Шариат одобряет и поощряет мусульманина, захватывающего трофеи в борьбе с неверными. Но после вычета расходов на хранение этих трофеев и транспортировку мусульманин обязан платить с них хумс.

В настоящее время шариат допускает хранение денежных средств и драгоценностей в банках и соответственное получение за них процентов, что классическим исламом запрещается. Но по законам шариата, если капитал, приносящий прибыль, принадлежит несовершеннолетнему, с него не взимается налог до достижения совершеннолетия. Налог хумс взимается с тех, кто может платить, и, подобно закяту, частично тратится на нужды неимущих. Первоначально часть налога хумс предназначалась и на нужды Пророка и его родственников. Поскольку с течением времени доля пророка отпала, значительная часть собранного хумса расходовалась на нужды мусульман. Мусульманские богословы рассматривают налог хумс именно как меру предупреждения концентрации богатств в руках меньшинства.
ЗАКЯТ.

Определение закята. Значение слова закят в арабском языке «очищение» и «увеличение». Сказал Всевышний Аллах: «Получил прибыль тот, кто ее очистил» (сура «Солнце», 9 аят)[Коран. Пер. с араб. акад. И. Ю. Крачковского.-М. СП ИКПА. 1990. Стр.500] , то есть очистил себя от грязи (осквернений) также говорится: «Растет растение, когда растет и увеличивается».

А в шариате слово (понятие) закят означает часть денег, которую выплачивает богатый, владеющий «нисабом» (имущественным цензом серебра — 595 г условно — сегодня, и это соответствует 200 дирхамов в древней условности), для своих неимущих братьев при условиях, которые будут разъяснены далее.

Закят — одна из обязанностей (предписанных Аллахом для своих рабов) в Исламе и один из его столпов. Сказал Всевышний: «И давайте очищение» (сура «Корова» 43)[Там же. Стр. 31]. Закят и является третьим столпом в Исламе. В хадисе шарифе говорится: «Ислам покоится на пяти: свидетельстве, что нет бога, кроме Аллаха, и что Мухаммад — посланник Аллаха, выстаивании молитвы, выплачивании закята, посте в месяц Рамазан и паломничестве в Дом (для того, кто в состоянии это сделать)» (Приводится у Бухари и Муслима) [Имам Аль-Бухари. Аль-Джами Ас-Сахих.-ИМАН. Казань-1993. Стр. 68].

7 — Отсутствие долга. Тот, у кого есть долг, достигающий нисаба или не достигающий его, то ему закят, то ему закят выплачивать не обязательно, и долг препятствует наложению обязательства на выплачивание закята во всех его видах, кроме закята с посевов и плодов. [Улум-ад-Дин. Положение закята. Казань.1997. Стр. 21]

Не платится закят с обитаемых жилищ, с одежды на теле, мебели в жилище, с вьючных животных (сюда же относятся машины), оружия, которым пользуются, посуда, которой украшают, если только она не из золота или серебра. Также не выплачивается закят с драгоценностей, таких как жемчуг, корунд (яхонт), хризолит и тому подобное, если только они не предназначены для бизнеса (торговли). Также не полагается закята с орудий труда, научных книг, если только не предназначены для бизнеса, ученый одинаково их владелец или нет.

Видов собственности (богатства), с которой берется закят, пять:

1- Скот. Сюда входят верблюды, крупный рогатый скот (коровы) и овцы. Пункт «крупный рогатый скот» также включает в себя буйволов; «овцы» включают коз, нет закята с животных, кроме указанных выше, как лошадей, мулов и ослов, кроме тех случаев, когда они предназначены для торговли (тогда с них выплачивается закят, об этом объяснение следует).

Закят налагается только с вышеуказанных видов собственности.

Обязателен закят со скота, при двух условиях. Первое: чтобы в большую часть дней года животные паслись на общих пастбищах (лугах), без специального корма. Второе: достижение нисаба; нисаб различается в зависимости от разницы видов скота, об этом следует объяснение.

Закят с верблюдов.

Первый нисаб — для верблюдов — с 5 голов; если он достигнут, то выплачивается один баран или одна коза. Эти животные пригодны для выплачивания закята, если они на втором году жизни, без недостатков. Таким образом, с каждых пяти верблюдов — одна овца, а если их 20 (верблюдов), то с них — 4 овцы.

Если же есть 25 голов, то с них — верблюд «бинт Мухад», т.е. годовалый верблюжонок женского пола

Если количество их достигло 36 голов, то с них выплачивается в целях закята «бинт лабун», т.е. двухгодовалый верблюжонок женского пола

Если 46, то с них «хикка» — четырехгодовалая верблюдица.

Если достигло 61, то с них «джазага» (верблюдица, которая находится на 5-м году жизни).

А что касается количества верблюдов, превышающего это, то разъяснение найдете в более подробных книгах. Если количество верблюдов — между двумя пунктами, (например их между 5 и 10), то закят с них, как с пяти верблюдов, например, с 5 до 9 верблюдов выплачивается закят в один баран, и ничего не выплачивается с остальных (9-5=4) четырех верблюдов, и т.д.

Закят с крупного рогатого скота (коров, буйволов и т.д.)

Первый нисаб с коров — 30 (коров). Если количество коров достигло 30, то с них выплачивается «табиг» (корова, которая вступила во второй год жизни)

Если их количество достигло 40, то с них «мусинна». Это корова, которой более 2 лет.

Если их количество больше того, то с каждых 30 выплачивается «табиг», а с каждых 40 — «мусинна», если же количество между двумя пунктами, то так же, как и в разделе «закят с верблюдов».

Закят с овец и коз.

Первый нисаб — сорок голов. С них выплачивается один баран или коза. Если овцы, то определяется закят с них, а если козы, то выплачивается коза, а если и козы и бараны, то выплачивается с преобладающего вида. А при равном количестве — на выбор.

Овца, которая подходит для закята, та, которая на втором году жизни, при условии, чтобы она была без всяких изъянов.

Если их количество достигает 201, то с этого количества взимается 3 овцы. Относительно количества между двумя пунктами см. предыдущие пункты.

Полагается закят с золота и серебра, если они достигают нисаба, и то, и другое по отдельности, или если одно из них приближается к другому.

Нисаб золота — двадцать мискалей, т.е. динаров. Этот нисаб равен примерно 14 гусманским лирам. Платит владеющий этим нисабом золота 10/4 по предшествующим условиям.

Нисаб серебра — 100 дерхемов, равный примерно 80 сирийским лирам, выплачивает владеющий этим нисабом серебра также 10/4 с него. [Улум-ад-Дин. Положение закята. Казань.1997. Стр. 24]

И нет никакой разницы, это золото или серебро, в лом или не в лом.

Если долг числится за его владельцем, то он доплачивает закят, когда долг окажется в его руках.

За украшение из золота и серебра — также закят, если они достигают нисаба. Считается у них не их стоимость, а их вес.

Примечание: золотые ожерелья и золотые кольца и все украшения из золота и серебра разрешены для женщин во всех 4 мазхабах имамами-муджтахидами (да будет доволен ими Аллах), и в хадисе шарифе говорится: «Золото и шелк разрешены для женщин моей нации, и запрещены для ее мужчин» [Имам Аль-Бухари. Аль-Джами Ас-Сахих.-ИМАН. Казань-1993. Стр. 154].

Товары в целях торговли: мн.ч, в единственном числе. Товар — это все то, что не относится к деньгам, то есть к золоту и серебру, нужно с них выплачивать закят 10/4 при следующих условиях: 1. Чтобы их цена достигла нисаба из золота или серебра. 2. Чтобы прошел год (после достижения нисаба). Имеется в виду здесь 2 части года, не его середина, как в отношении остальных денег, с которых полагается закят, и если увеличилась цена их, стала больше в конце года нисаба, то он выплачивает закят с учетом этого увеличения. 3. Чтобы он намерился торговать ими (сделал «ният» — намерение), и если эти товары, предназначенные для торговли, лежат у него годами, а затем он продал их, то ему нужно выплачивать закят за все эти годы, а не только за один год. Нужно выплачивать закят, непременно учитывая их цену, а не с имущества (не с них самих). При оценке товаров прибавляется стоимость одних и стоимость других, если даже они разных видов: как одежда, масло, медь.

Подобно тому, как прибавляется полученная прибыль с этой торговли к основному имуществу в год, так же деньги, которые ты использовал, кроме торговли, как наследство, подарок.

Минералы и руда — это богатство, добытое из недр земли, одинаково, будет это металлолом, который сотворил Всевышний Аллах, без того чтобы положил один или это клад, который зарыли неверные. Нужно выплатить с этого пятую часть, а то, что осталось после выплаты закята принадлежит тому, кто это нашел, если он только нашел на земле, никому не принадлежащей, как, например, в пустыне или в горах.

А если он нашел их на земле, кому то принадлежащей, то он выплачивает выше упомянутую пятую часть, а оставшееся принадлежит владельцу, а если он нашел это в его доме, то пятая часть не выплачивается и остается во владении хозяина этого дома.

Сюда же входит то, что найдено под землей из оружия, орудий, мебели и тому подобного. И это разделяется на пять частей, как было раньше. И нет никакой выплаты с того, что добывается в море: кашалот, жемчуг, кораллы, рыба и тому подобное, но если это не считается предназначенным для бизнеса (торговли), то с них закят как с товаров, предназначенных для торговли (как ранее сказано).

С посевов и плодов нужно выплачивать десятину. Если они взошедшие на земле, орошались дождем или талыми водами, то есть водой, которая тает на земле, из каналов (канава для спуска воды) и тому подобное, и выплачивается половина десятины, если они взошли на земле, орошаемой ведрами и так далее.

И со всего, что выводит земля, нужно выплачивать закят: из пшеницы и ячменя, риса и ягод, злаков, ромашек, роз, арбузов, длинных огурцов (киса), огурцов, баклажанов, фиников, винограда и так далее. Все равно в малом количестве или их много. И не ставится условием для выплачивания закята с посевов и плодов достижения нисаба, и не прошествие года (лунного).

Также полагается закят с орехов (грецких), миндаля, тмина, кориандра, и того, что подразумевается под плодами деревьев, которые не принадлежат никому, например, горные деревья, и то что тратится на посевы из стоимости, которая записывается земледельцу в дебет, и нужно выплачивать закят за то, что снаружи, без выплачивания с них затрат.

И если продал владелец посев до его созревания, то закят на покупателе если он оставил его (посев), чтобы собрать, а после созревания — на продавце.

Время обязательного выплачивания закята с зелени — при появлении плодов, безопасность от гниения, и выплачивает закят с них во время их среза. Что же касается времени закята со злаков, то — после их взвешивания и отбора.

Закят аль-фитра (налог — милостыня) раздается с наступлением вечера в день разговенья по случаю окончания месячного поста рамадана. Прежде чем изложить суть этого налога, необходимо разъяснить, чем он отличается от закята. И закят, и закят аль-фитра платятся состоятельными мусульманами один раз в год. Но закят — официальный налог, и платит его глава семьи, тогда как закят аль-фитра платится за каждого взрослого члена каждой состоятельной мусульманской семьи.

Закят аль-фитра состоит из одного саа, что примерно составляет 3 кг пшеницы, ячменя или риса, фиников, кишмиша, кукурузы и других продуктов. Его можно давать и в виде денег. Кто не имеет дохода, достаточного, чтобы обеспечить свою семью в течение года, не платит налога-милостыни. Если кто-либо из членов семьи в вечер раздачи закят аль-фитры находится в другом городе и нет уверенности, что он сам заплатит закят аль-фитру, за него должны платить глава семьи или кто-нибудь из ее членов. В вечер, когда раздается закят аль-фитра, милостыня платится и за гостя, прибывшего по приглашению или с дозволения хозяина дома. Если же гость прибыл без предупреждения, он обязан дать хозяину сумму, которую тот заплатит за него. Если гость пришел, когда закят аль-фитру уже раздали, то нет необходимости платить за него этот налог.

Если ко времени раздачи закят аль-фитра у сумасшедшего наступит прояснение, несовершеннолетний станет совершеннолетним, потерявший сознание придет в себя, а бедный станет богатым, они должны уплатить закят аль-фитру. Если кяфир перейдет в мусульманство по окончании срока подачи милостыни, платить ее ему не обязательно. Однако в шиитском учении утверждается, что если мусульманин – не шиит, увидев луну, станет шиитом, он обязан уплатить закят аль-фитру .

В правилах по уплате закят аль-фитры имеется любопытный момент: если в семье мусульманина несколько взрослых и платить за всех закят аль-фитру обременительно для семьи, можно выплатить ее только за одного члена семьи. Для этого закят аль-фитра передается друг другу членами семьи. Например, отец дает закят аль-фитру сыну, сын передает ее брату, брат — другому брату, сестре, матери и т.д., в итоге эта сумма передается какому-нибудь бедняку, так что семья выплачивает одну закят аль-фитру. Считается при этом, что закят аль-фитру уплатили все взрослые члены семьи. Если на обеспечение семьи используются средства и харам (запретные), и халал (дозволенные), закят аль-фитра дается из средств, приобретенных дозволенным, законным путем. Если кто-либо нанимает человека для выполнения определенной работы, то за него платится и закят аль-фитра. За мусульманина, умершего до наступления времени раздачи закят аль-фитры, не платят. Если же он умрет после этого срока, закят аль-фитра платится за него из его средств.

Закят аль-фитра рекомендуетсядавать прежде всего ближайшим соседям, живущим в бедности. [И. Аль-Мансури. Мусульманские праздники и обряды. «Леном»1998. Стр. 41]

Мусульманское право гарантирует защиту жизни, имущества, права, исповедания веры людей зимми — иноверцев, живущих в мусульманской стране и находящихся под защитой и покровительством государства. Арабский историк IX в. Йахья ибн Адам пишет по этому поводу: «Один из мусульман убил человека из народа Священного писания. Дело для судебного разбирательства было передано Пророку. Посланник Аллаха сказал: «Я имею преимущественное право выполнить обязательство защиты зимма — убитого». Потом по его приказу убийца был предан смерти» [Хрестоматия по исламу.-М. Наука. 1994. Стр.148].

По мнению мусульманских законоведов, если «кто имеет ахд — договор или зимма покровительство, то выкуп за его убийство равен выкупу за убийство мусульманина» [Там же. Стр.116].

Надо отметить, что шариатские законы, ссылаясь на Коран и сунну, относят христиан и иудеев к категории людей «ахль аль-Китаб» — «людей Священного писания» и последователей единого Бога. Иноверец и неверный по шариату не синонимы. Коран признает истинность библейских пророков от Авраама, Моисея, Давида, включая христианского мессию Иисуса. На этой основе шариат считает последователей христианской и иудейской религий стоящими ближе к истинной вере, чем язычники и огнепоклонники, но на ступень ниже по сравнению с мусульманами, также и их пророков — на ступень ниже мусульманского, а мусульманский Пророк именуется венцом и печатью пророков (хатим аль-анбийя).

Поскольку ислам и последователи этой религии чаще всего сталкивались с последователями иудаизма и христианства, чаще всего торговали, сотрудничали и враждовали с ними, в законах ислама, естественно, уделено больше внимания христианам и иудеям.

Представители разных вероисповеданий, живущие под покровительством мусульманского закона, оставались иноверцами в мусульманском государстве, законы шариата не допускали их объединения между собой. «Так, иудей не имел права стать христианином и, наоборот, перейти можно было только в ислам. Ни один христианин не мог быть наследником иудея, и наоборот, ни один христианин или иудей не мог наследовать имущества мусульманина», ибо хадис гласит: «Между последователями разных вер не может быть наследования» [Имам Аль-Бухари. Аль-Джами Ас-Сахих.-ИМАН. Казань-1993. Стр. 103].

Однако шариат допускает, чтобы имущество христиан и иудеев переходило в распоряжение мусульман или мусульманского духовенства по завещанию, а иногда и без завещания. Если у христианина или у иудея не было наследников, то их имущество переходило в казну (бейт аль-мал) — в пользу мусульман.

Взиманию налога с мусульман и немусульман в законах шариата придается особое внимание. Прежде всего, шариат уточняет деление иноверцев. Это уже известные нам зиммии и люди харб. В каноническом шариате под названием «зиммии» подразумевались иудеи, христиане, маги — огнепоклонники, сабейцы, самаритяне. Характерно, что ислам и шариат в понятие «зиммии» не вкладывают никакого признака национальной принадлежности.

Люди харб (харби) не являются подданными мусульманских стран, и законы ислама на них не распространяются. Люди харб могут находиться в мусульманских странах в качестве торговцев или в составе миссий иностранных государств. Харби могут быть христиане, иудеи, маги и другие — все, кроме мусульман. Если они не относятся к иностранным миссиям, то не имеют права жить в мусульманской стране более года. В противном случае они должны или перейти в ислам, или стать зиммиями — подданными мусульманского государства. В последнем случае их не принуждают к отречению от своего вероисповедания.

С иноверцев по шариату взимаются следующие виды налогов: джизья, харадж, хумс и ушр. Налог закят взимается только с мусульман, а джизья — только с иноверцев. Остальные виды налогов взимаются как с мусульман, так и с иноверцев, но в различных размерах, о чем уже говорилось. Харби, привозящие что-либо для продажи в мусульманскую страну, в случае, если им не удастся реализовать свой товар, при повторном приезде в ту же страну с тем же товаром платят налог ушр вторично.

В деле взимания налога с иноверцев в шариате есть одна любопытная деталь. Если кто-либо из «людей Священного писания» становится зиммием — подданным мусульманского государства, — имея под своим покровительством кого-то — тоже из «людей Священного писания», то перед законом шариата они уравниваются и с обоих взимается джизья — подушный налог. В таких случаях, как правило, господин платит налог и за себя, и за своего раба, тогда как мусульманин за раба налог не платит.

Шариат не скрывает цели в обложении налогами мусульман, иноверцев и кяфиров с целью привлечения иноверцев к исламу. Налоговая система ислама как бы выполняет и функцию миссионерства. Именно этот аспект мусульманского законодательства о налогах служил одной из главных причин массового перехода в ислам христиан, иудеев и язычников в раннем средневековье.

Массовый переход христиан в ислам наблюдался в Египте, Сирии и других восточных колониях Византийской империи, подпавших под власть арабов в период арабского завоевания. В период распространения ислама в раннем средневековье налоговая система ислама служила средством для привлечения в ислам иноверцев. Известный арабский историк аль-Балазури писал в IX в., что, когда арабы окружили Казвин (Иран), его жители выбрали мирный договор и, боясь налога джизья, приняли ислам. Тот же аль-Балазури сообщает, что, когда арабский полководец Хабиб ибн Маслама аль-Фахри прибыл в Тифлис и заключил с его жителями договор, он обратился к ним со словами: «Если вы обратитесь в ислам и будете соблюдать молитву, вы будете братьями нашими по вере, а если нет, — на вас джизья» [Большаков О. Г. История Халифата. М-Наука. 1989 Хрестоматия по исламу.-М. Наука. 1994. Стр.102].

История знает и случаи, когда мусульманские правители, испытывая экономические затруднения, препятствовали переходу в ислам иноверцев, дабы не уменьшались доходы правительственной казны. Так, слова омейядского халифа Омара ибн Абдулазиза о том, что «Аллах послал Мухаммеда проповедником ислама, а не сборщиком налога» [Хрестоматия по исламу.-М. Наука. 1994. Стр.84], носили символический характер, ибо часто сами же халифы препятствовали христианам и иудеям переходить в ислам, чтобы не сократились поступления в казну доходов, получаемых от иудеев и христиан в качестве налогов.

Таким образом, законы ислама о взимании налогов с подданных делают существенное различие между мусульманами и иноверцами. Вместе с тем, когда дело касается бедняков, то иноверцы приравниваются к бедным мусульманам, и с них, как и с мусульман, налог не взимается. Известный мусульманский законовед Абу Иусуф писал в VIII в.: «Джизью не взимают с бедных, получающих милостыню, со слепых, с не имеющих ни профессии, ни работы, с парализованных и больных хроническими болезнями, но если они состоятельны, с них взимают так же, как с состоятельного слепого» [Там же. Стр.96]. В таком же положении были монахи и отшельники: если они были состоятельны, с них джизью взимали, если бедны и получали милостыню от богатых, — нет.

По мусульманскому законодательству право, жизнь, имущество подданных — немусульман гарантируется законом. Однако местные власти далеко не всегда имели ясное представление о налоговой системе. До возникновения юридических школ существовал разнобой во взимании налогов. Но и после канонизации юридических школ в Х-Х1 вв. нередко имело место нарушение законов шариата.

Для взимания поземельного налога харадж в мусульманских странах не было единой твердой системы. В раннем средневековье харадж означал сбор дани с завоеванного арабами немусульманского населения, владевшего землями, и были времена, когда термин «харадж» употреблялся как синоним джизьи (подушная подать, взимаемая в мусульманских странах с иноверцев). Харадж взимался также с мусульман, владевших землями. При взимании налога харадж шариат требует учитывать качество земли, способ ее орошения, виды выращиваемых культур, соотношение обработанной и необработанной земли, плодородие, отдаленность от рынка и другие факторы.

В юридических источниках ислама харадж фиксируется как поземельный налог, что в общем не расходится с его историческим значением. Некоторые противоречия в деле взимания налога харадж в различные периоды истории зафиксированы в исторических памятниках и работах мусульманских авторов. То же относится и к налогу ушр (десятая часть, натуральный десятинный налог), который ежегодно платили мусульмане, зиммии и неверные с продуктов земледелия, животноводства, рыбной ловли, промыслов и т.д.

Вот что сообщает историк аль-Макризи (1364-1442) о нарушении закона о харадже (о необоснованном повышении налога): «Первым, кто в исламское время взыскал харадж с Египта, был Амр ибн аль-Ас. Сбор его составлял 12 млн. динаров, по норме 2 динара с каждого мужчины. После него Абдаллах ибн Са’д ибн Абу Сарх взыскал с Египта 14 млн. динаров. Осман ибн Аффан поэтому сказал Амру ибн аль-Асу: «Абу-Абдаллах, верблюдица дает больше молока, чем до этого». Амр на это ответил: «Но вы изнуряете ее верблюжонка» [Керимов Г. М. Шариат. Закон жизни мусульман.-«Леном», М.1999. Стр. 212].

Символическая фраза историка об изнуряемом верблюжонке верно отражала положение египтян, изнуряемых тяжелыми налогами в УП-УШ вв. Мусульманские законоведы часто повторяют изречение Мухаммеда о том, что недопустимо облагать народ налогами сверх его платежеспособности.

Налог ушр взимается таким образом: с мусульман — четверть ушра, с зиммиев — пол-ушра, а с людей харб (из немусульманских стран) — полный ушр. «С любого предмета стоимостью 200 дирхемов и выше, пронесенного мимо сборщика ушра и предназначенного для продажи, взимается ушр, а предмет стоимостью менее 200 дирхемов обложению не подлежит. Таким же образом, когда стоимость предмета достигает 20 мискалов, с него берут ушр. Когда мимо сборщика ушра проносят 200 дирхемов в виде слитков и 20 мискалов в виде монет, то взимается с муслимов четверть ушра, а с людей зимма — пол-ушра, с людей харб — ушр» [Хрестоматия по исламу. М. Наука. 1994. Стр. 120]. После этого в течение полного по мусульманскому календарю с этих предметов никакого налога не взимается, если их приносят даже несколько раз для продажи. Исключение представляют люди харб.

Как видим, мусульманское законодательство делает существенное различие между иноверцами, которые находятся в подчинении и под покровительством мусульман, т.е. являются жителями мусульманских стран, и теми иноверцами, которые прибыли из немусульманских стран — из стран харб. С последних взимают налог в три раза больший, чем с первых, в четыре раза больше, чем с мусульман.

Ушр — налог, взимаемый, таким образом, со всех: мусульман, зиммиев, кяфиров; им облагаются продукты земледелия, животноводства, рыбной ловли и другие продукты, предназначенные для продажи, стоимость которых 200 дирхемов. Налог ушр по форме похож на рыночные сборы и составляет значительную долю государственного дохода, взимаемого в виде налога со всех подданных и приезжих купцов и торговых предприятий

Налоговая система рассматривается мусульманскими богословами как мера справедливого урегулирования, как способ распределения материальных благ между членами мусульманской общины. Основные мусульманские налоги — хумс, закят, закят аль-фитра, садака — толкуются ими как милостыня, взимаемая с имущих в пользу бедных.

Шариат заостряет внимание верующих на обязанности имущих делиться своими богатствами с братьями по вере (как веление Аллаха), а неимущие верующие должны быть благодарны за внимание к ним имущих.

Собранный с мусульман и иноверцев налог хумс по законам шариата делится на две части. Одна часть предназначена для передачи бедным сеидам, сеидам-сиротам и сеидам, оказавшимся в нужде во время путешествия. Другая часть предназначена для духовенства. Шиитское духовенство считает, что вторая часть хумса принадлежит верховному имаму Али и его потомкам, а коль скоро Али и его потомки давным-давно умерли, собранным хумсом распоряжается главный муджтахид: он расходует хумс по своему усмотрению на нужды шиитского духовенства.

Интересно отметить, что при жизни Мухаммеда назначение хумса было совершенно иным. Известный арабский историк социально-экономических проблем раннего» халифата Йахья ибн Адам в книге «Китаб аль-харадж» Писал, что «при жизни посланника Аллаха. (хумс) делили на пять частей: одна доля — Аллаху и его посланнику, одна доля — родственникам, три доли — бедным, сиротам, путниками » [Хрестоматия по исламу. М. Наука. 1994. Стр. 167].

После смерти Мухаммеда и его ближайшие родственников хумс стали делить между тремя последним категориями. Ввиду того что законодательство ислама было систематизировано лишь через два столетия после возникновения ислама в шариате доля посланника Аллаха и его родственников не фигурирует.

Как правило, часть хумса передается бедным сеидам. Однако хумс может быть передан и богатому сеиду испытывающему материальные затруднения в чужом городе.

Тот же закон шариата создал благоприятные условия и для сеидов-дервишей, которые наводняют города стран Ближнего и Среднего Востока. Их можно встретить на рыночных площадях и в мечетях, на кладбищах и на улицах собирающих милостыню. Еще в раннем средневековье надзиратели шариатских судов — мухтасибы отмечали, что часто дервиши-шарлатаны выдают себя за сеидов, чтобы получить милостыню хумс. Поэтому шариат требует, чтобы два благочестивых мусульманина подтвердили, что человек, который берет милостыню хумс, действительно является сеидом. Но поскольку эта задача весьма трудна, особенно в сегодняшних условиях шариат допускает передачу милостыни хумс человеку которого называют сеидом за его благочестивость.

Важно отметить, что шииты не дают хумс сеиду если он не является шиитом. Так же поступают сунниты относительно сеидов — несуннитов. Если женщина-сеида замужем ей не положена милостыня хумс. Однако, если она нуждается в средствах для покрытия расходов на благотворительные дела и не в состоянии осуществить это за счет своего бюджета шариат разрешает дать ей милостыню. Шариат также допускает передавать хумс — милостыню не сеиду, если последний содержит сеида.

После сбора налога хумс нередко возникает такая ситуация. В местности, где собран налог хумс, нет сеидов, которым должна быть передана эта милостыня. В таких случаях шариатские судьи разрешают отвезти собранный налог в другой город, где есть сеиды. С этой целью шариатские судьи назначают специального человека-поручителя, как правило, из духовенства. В случае утраты данного хумса он никем не компенсируется.

Налог закят, взимаемый только с мусульман, по шариату в восьми направлениях, упомянутых в высказывании Всевышнего: «Милостыня — только для бедных, нищих, работающих над этим, — тем, у кого сердца привлечены, на выкуп рабов, должникам, на пути Аллаха, путникам» («Покаяние» 60) [Коран. Пер. с араб. акад. И. Ю. Крачковского.-М. СП ИКПА. 1990. Стр. 167].

1. Для обеспечения нужд бедных мусульман. Бедным считается тот, кто имеет меньше нисаба. Средства могут тратится на обучение бедняков и на лечение их. Разрешается отдача закята в благотворительные организации, такие как врачебная организация для лечения больных или их обучения, или расходы на них, учитывая, что эти общества представляют бедных, берутся расходовать на них.

2. Нищим, тем, кто ничего не имеет. Запрещается нищему попрошайничать, пока он имеет хлеб насущный после накрывания своего тела.

3. Сборщикам налога, хранителям его и ведущим ему счет. Они берут согласно тому, что заработали.

4. Для выкупа рабов и освобождения мусульман (а в исключительных случаях — и не мусульман); в шариате специально отмечается, что одним из видов искупления грехов является освобождение мусульманина от рабства, и при этом делается ссылка на следующий хадис: «Все мусульмане — братья, мусульманин является рабом только Аллаха».

5. Должникам (если мусульманин не в состоянии выплатить своих долгов, по разрешению шариатского суда ему дают милостыню закят для их погашения).

6. Фи себил-иллах — на сугубо религиозные дела (строительство мечетей, медресе и т.п.).

7. Путешественникам, оказавшимся в затруднительном материальном положении. Разрешается тратить средства закята на него, учитывая только его потребность, а лучше взять ему в долг.

8. У кого сердца привлечены (или для скрепления сердец): вид неверных, которым дается из закята для привлечения их в Ислам, а также кяфирам, благосклонным к исламу или помогавшим в войне мусульманам.

Шариат дает наставления бедным и нищим не злоупотреблять поданной им милостыней — закятом. Они должны брать эту милостыню лишь в том количестве, без которого не могут обойтись, чтобы обеспечить содержание семьи. Тот, кто потратил средства, предназначенные на расходы своей семьи, на что-то другое, не имеет права принять милостыню закят.

Если доходы представителей разных профессий, мелких собственников, купцов не покрывают годовых расходов их семей, то они могут получить закят в том количестве, которое восполнит недостаток их годового расхсда. Не имеющий средств на расходы семьи на целый год и «не владеющий к тому же собственным доходом и ездовыми животными (а в наше время — машиной, мотоциклом и проч.) такоке имеет право брать закят. Бедный человек может брать закят также в период обучения какой-либо профессии. В раннем средневековье этим правом широко пользовались студенты, проживавшие в больших городах вдали от дома и семьи.

Шариатские законы допускают подачу милостыни закят непосредственно бедному мусульманину, минуя официальных сборщиков налога. Однако об этом должны быть поставлены в известность сборщики и шариатские судьи. Например, если состоятельный человек одолжил бедному определенную сумму денег, то в качестве милостыни он может не брать обратно одолженной суммы. Милостыней может считаться и сумма, не возвращенная кредитору вследствие смерти должника. Однако, если покойный оставил наследство, а его наследники по каким-либо причинам отказываются погасить его долг, кредитор покойного не имеет права засчитать данное в долг за закят.

Милостыня закят имеет этические и психологические моменты. Это в определенным смысле признается и самим шариатом, в котором говорится, что богатый человек, подающий милостыню бедному, не должен напоминать об этом последнему, дабы тот не стеснялся. Человек, подающий закят — милостыню, должен говорить, что делает бахшиш — пешкеш (подарок).

Если кто-то по ошибке дал зактг не бедняку, а позже узнал об этом, он должен отобрать закят (если он не потрачен) и передать его действительно бедному человеку.

Закят, предназначенный для несовершеннолетних и умалишенных, передается опекунам, а если нет опекунов, расходуется через доверенных лиц. Нельзя подать милостыню закят людям, которые находятся на содержании подающего. Однако допускается, чтобы отец подавал закят своему сыну для содержания его жены и прислуги. Другой пункт шариата позволяет отцу дать закят сыну на покупку религиозных книг. Отец сыну и сын отцу могут дать закят на женитьбу.

Как правило, замужним женщинам закят не подают, т.к. по мусульманскому закону о семье и браке муж обязан содержать жену. Однако шииты допускают здесь исключение: бедная мусульманка, имеющая временного мужа, может получить милостыню закят от своего временного мужа и от посторонних. Однако если муж при заключении временного брака взял на себя обязательство обеспечить жену, то закят ей не полагается. Замужняя женщина может дать закят своему мужу, если он беден.

Как уже говорилось, сеиды получают специальную милостыню из средства налога хумс и поэтому им не положена милостыня из налога закят. Но если хумс не обеспечивает все расходы сеида, то он может взять и закят. По шариату сеид может получить закят только от сеида, но в порядке исключения он может получить закят и не от сеида.

Шариат разрешает давать закят по поручительству, однако доверить такое поручение можно далеко не каждому. Лицо, которому доверено отдать закят из состояния другого, должно быть справедливым и благочестивым с точки зрения шариата. При отдаче закята особое внимание уделяется понятию «намерения» («нийят»). Если мусульманин объявил о своем намерении и выделил для закята определенный скот или продукты, он не может их использовать для других целей или заменить другими. Шариат требует не задерживать передачу закята, пока не изменилось намерение плательщика.

В связи с этим вопрос о передаче закята разработан в шариате до мельчайших подробностей. Если, например, богатый человек выделил овцу для передачи бедному в качестве закята, но по какой-то причине передача была задержана, а в это время у овцы появился ягненок, владелец не имеет права забрать себе ягненка, и овца вместе с ягненком передается бедному. Если кто-либо средства, выделенные на закят, без согласия шариатского судьи пустил в товарооборот и дело оказалось убыточным, то владелец их не имеет права уменьшить налог закят. Если же он получил прибыль, то не имеет права присваивать ее себе — она принадлежит бедняку, которому предназначается закят.

Шариат допускает передачу закята бедному до наступления срока сбора налога закят. Однако если этот бедный ко времени наступления периода сбора налога не разбогател, он обязан сообщить об этом человеку, от которого он получил закят. Это предостережение шариата связано с тем, что, получив милостыню преждевременно, в период наступления официальной раздачи милостыни закят бедный может стать состоятельным.

При раздаче милостыни закят наблюдается неодинаковый подход к бедным. Так, закят в виде продуктов выдается всем беднякам без исключения. Что же касается мелкого рогатого скота, коров или верблюдов, то шариат советует передавать их в качестве закята благочестивым, почитаемым людям, представителям науки и знания. Причем обязательно закят давать открыто, а милостыню садака тайно, чтобы не смущать бедных.

Если богатый назначает какого-то бедняка своим доверенным лицом по выплате закята, и последний поймет, что это сделано для того, чтобы он мог взять данный закят себе, то он имеет право это сделать.

Если в каком-то городе нет заслуженных бедных, кому можно было бы передать закят, шариат допускает отправку его в другой город. Все расходы, связанные с перевозкой, как и другие, оплачиваются из собранного закята. Если при перевозке закят исчезнет, за это никого не привлекают к ответственности.

В законах шариата обращается внимание и на то, как тратится полученный в качестве милостыни закят. Бедные, получившие закят, не имеют права тратить его безрассудно, по своему усмотрению. Закят можно потратить на приобретение Корана и других религиозных книг, на чтение молитвы и другие религиозные дела, но на него нельзя приобретать имущество. Бедный может взять закят и с целью совершить паломничество в Мекку.

Мусульманское духовенство всячески превозносит бедность. Богословы часто цитируют изречения Мухаммеда: «Бедность — моя гордость», «Бедные войдут в рай раньше богатых на пятьсот лет». Богословы считают, что склонность к богатству ослабляет любовь к Богу и к загробному миру. Исламское учение пропагандирует бедность как верное средство для обуздания страстей и предотвращения греховных и преступных дел.

Назначение закят аль-фитры сходно с назначением налога закят. Указанные 8 целей, на которые тратится закят, относятся и к закяту аль-фитре. Только при раздаче закята аль-фитры порой требуется, чтобы было установлено, действительно ли беден человек, которому дается закят. Но и бедному, если он не чужд греховных дел, употребляет алкогольные напитки и т.д., подавать закят аль-фитру запрещается. Размер закята аль-фитры одному бедному должен быть не меньше одного саа — 3 кг пшеницы, ячменя, фиников или риса.

В правилах шариата о раздаче закята аль-фитры есть любопытная деталь. Шариат советует состоятельным мусульманам давать закят аль-фитру своим бедным соседям, а затем уже бедным, живущим в отдалении. Таким образом, в традиционных мусульманских провинциальных городах и населенных пунктах, где почти все друг друга знают, у богатых образуются как бы свои постоянные клиенты, которым они подают милостыню садака и закят аль-фитру.

Шариат требует, чтобы продукты, фрукты, выделенные для раздачи в качестве закята аль-фитры, были свежими. Состоятельные мусульмане, особенно купцы и торговцы, имеющие большое количество скоропортящихся продуктов и фруктов, которые они не всегда могут реализовать, отдают их бедным в качестве милостыни садака и закят аль-фитры. Излишки продуктов питания часто используются богатыми и для погашения заработной платы временным и сезонным рабочим. Очень часто на рынках больших мусульманских городов можно наблюдать такую картину: голодный безработный нанимается для выполнения каких-то работ, в качестве оплаты хозяин прежде всего проявляет заботу о нем и благочестиво кормит его.

На налоговую систему современных стран мусульманского Востока оказывают сильное влияние усиление государственного сектора, возникновение рабочего класса, изменение характера труда и заработка и т.д. Характерной чертой налоговой системы современных мусульманских стран является преобладание косвенных светских налогов, которые составную долю поступлений в государственную казну. Число различных акцизов, пошлин, сборов, взимаемых государственными властями в различных мусульманских странах, колеблется от 20 до 30.

Во многих мусульманских государствах существуют теперь виды налогов, которые не были известны классическим новым системам мусульманского Востока. Как уже говорилось, канонический шариат запрещает мусульманам производить и продавать запретную пищу и напитки. Запрещено использовать и прибыль от торговли такими товарами. Тем не менее, в некоторых мусульманских городах есть магазины, торгующие спиртными напитками. И. естественно, государство получает налоги от этой торговли запретным товаром.

Мусульманские налоги закят, хумс и другие продолжают взиматься относительно регулярно в мусульманских странах, где шариат является основой государственной системы. В нашей стране сохранились мусульманские налоги-милостыни — садака и закят аль-фитра. Сфера влияния этих милостыней в наших условиях резко сузилась, и они претерпели некоторые изменения.

Теперь даже верующие, которые посещают мечети, за исключением отдельных лиц, считают для себя унизительным получать от кого-то милостыню. От нее зависят теперь исключительно религиозные организации, объединения, мечети, которые лишены ныне финансовой помощи государства и существуют лишь на пожертвования верующих. Все официальные служители культа получают жалованье от Духовных управлений и их местных организаций (газиятов) и за счет доходов мечетей. А доходы мечетей, как известно, состоят из пожертвований — милостыней верующих мусульман.

Существует еще одна форма милостыни садака. Ее вносят в мечети верующие мусульмане за отправление религиозных обрядов на дому (отпевание покойников, оформление религиозных брачных договоров и т.д.). Это скорее плата за обслуживание, но она приравнивается к милостыне садака.

Итак, мы рассмотрели мусульманскую налоговую систему. Ну, что по этому поводу можно сказать. Налоговая система недостаточна стройна, во многом казуистична. Это можно объяснить тем, что формировалась она в древние времена. Но я хочу в своем заключении отметить один несравненный плюс налоговой системы мусульман. Это то, что, например, уплата налога закят является религиозной обязанностью мусульманина и является одним из пяти столпов ислама. А это по-моему как раз то, что выгодно отличает мусульманский налог от налогов прочих государств. Мусульманин, платя этот налог, знает, что это не прихоть заворовавшегося чиновника или надменного правителя, а святая обязанность перед Всевышним и братьями мусульманами. Это особенно актуально для современной России, где сейчас идет поголовное укрывательство от налогов. Налоги в глазах россиян выглядят несправедливыми поборами, порой даже хуже бандитской дани, идущей в воровские общаки. Мусульманин же знает, что ему надо опасаться не налоговой инспекции, а сурового наказания Всевышнего за свои неправедные поступки. А Аллах, как известно, все знает и все видит, и от него не отмазаться липовой бухгалтерией и никакая взятка не спасет от справедливого наказания. Зато уплативший закят будет жить спокойно с чувством выполненного долга. Прямо как в лозунге рекламного ролика налоговой инспекции: «Заплати налоги и живи спокойно». Притом у уплатившего есть большая уверенность, что его средства пойдут именно нуждающимся и в трудную минуту он сам не останется без помощи.

1) Коран. Пер. с араб. акад. И. Ю. Крачковского.-М. СП ИКПА. 1990.

2) Имам Аль-Бухари. Аль-Джами Ас-Сахих.-ИМАН. Казань-1993.

3) Хрестоматия по исламу. М. Наука. 1994.

4) Керимов Г. М. Шариат. Закон жизни мусульман.-«Леном», М.1999.

5) Большаков О. Г. История Халифата. М-Наука. 1989

6) Улум-ад-Дин. Положение закята. Казань.1997

7) Общая теория права. Под ред. А. С. Пиголкина. М.: МГТУ им. Н. Э. Баумана, 1997.

8) История государства и права зарубежных стран. Под ред. Крашенинниковой Н. А. и Жидкова О. А. – М.: НОРМА-ИНФРА. 1998.

9) И. Аль-Мансури. Мусульманские праздники и обряды. «Леном».1998

Смотрите так же:

  • Билеты на развод по мужски Билеты на развод по мужски жанр: Комедия в 2-х актах автор: Нил Саймон продолжительность: 2 ч 30 мин Оскар Медисон Феликс Унгар Мюррей Рой Стиви Винни Сесили Гвендолин Бланш Дети: Алиса Колотинская, Даша Колотинская, Надя Фомина, Артур Соколов, Савва Соколов, Тимур Ибрагимов «Развод по-мужски» - […]
  • Расчет при увольнении после декрета Отпуск же по уходу за ребенком, порядок его предоставления и использования сотрудницей, регулируется статьей 256 ТК. В период нахождения в нем работницы, до достижения ребенком определенного срока, ей должно выплачиваться пособие, размер и порядок выплат которого, регулируется федеральными законами. Пособие по государственному […]
  • Как сделать пенсию инвалиду ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Страховая пенсия по инвалидности назначается инвалидам I, II или III группы при наличии страхового стажа, продолжительность которого не имеет значения, и независимо от причины инвалидности и времени ее наступления. Также не имеет значения, работает в данный момент инвалид или нет. Куда […]
  • Реформы пенсий 2014 Эта страница отображается в тех случаях, когда автоматическими системами Google регистрируются исходящие из вашей сети запросы, которые нарушают Условия использования. Страница перестанет отображаться после того, как эти запросы прекратятся. До этого момента для использования служб Google необходимо проходить проверку по слову. Реформы […]
  • Последняя выплата детского пособия Как начисляется последняя выплата пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет? Добрый день ! Подскажите пожалуйста, мне с работы выплачивали пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет. В декабре 15го числа ему исполнилось 1,5года, а в январе мне оплатили последний раз за декабрь половину суммы, раньше платили 7600 по расчету из зп, а последний […]
  • Правила благодаря которым исполняются желания 7 правил, благодаря которым исполняются желания 7 правил, благодаря которым исполняются желания: Эзотерики считают, что наши желания исполнятся, если мы их правильно запишем. Дело в том, что те торнадо мыслей, которые крутятся у нас в голове, не могут быть зафиксированы Вселенной как наше желание. Поэтому давайте правильно […]