Налог на прибыль порядок оплаты

Оглавление:

Сроки и порядок уплаты налога на прибыль — Налоги и налогообложение (Меденцов А.С.)

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода и суммы авансовых платежей по итогам отчетных периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета.

Налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 28 марта следующего года. 28 марта следующего года установлен как последний срок для подачи налоговой декларации.

Существуют три варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

  • ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал;
  • ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли;
  • ежеквартально.
  • Ежемесячные авансовые платежи могут исчисляться двумя методами: 1) «от достигнутого» – на основе начисленных ранее (в предыдущем отчетном периоде) сумм авансовых платежей; 2) исходя из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

    При уплате авансовых платежей ежемесячно исходя из прибыли за прошлый квартал сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, равна одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

    Сумма авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

    Величина платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

    Когда рассчитанная сумма платежа отрицательна или равна нулю, то указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

    Организации вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу. При этом система уплаты авансовых платежей не изменяется в течение года.

    Организации, у которых за предыдущие четыре квартала выручка от реализации не превысит в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, вправе платить только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

    В зависимости от метода исчисления ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение налогового периода, уплачиваются:

    1. при исчислении налога «от достигнутого» – не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода;
    2. при исчислении налога по фактически полученной прибыли – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
    3. Организация по своему выбору может перечислять ежемесячные авансовые платежи:

      • исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале;
      • исходя из фактически полученной прибыли за месяц.
      • Статья 287 НК РФ. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

        1 мая 2017

        30 января 2017

        23 января 2017

        28 декабря 2016

        Обсуждение статьи

        Вопросы по статье

        Уплата налога на прибыль
        Добрый день! Подскажите, пожалуйста. Вопрос глупый, но я немного не понимаю. Организация, (ОСНО). Открыта в феврале 2016 года. Работы подрядные, сезонные. Вопрос по налогу на прибыль, вернее о порядке его уплаты: 1 квартал — деятельность не велась 2 квартал — Реализация — 456 т.р. — расходы. Декларация по налогу = 0 3 квартал — Реализация (поступление на расчетный счет в счет выполненных работ — июль, август) -16,5 млн.руб. Затраты ожидаются на выполнение данных работ 14 мнл руб. До конца года ожидается поступление на р/с не более 25 млн.руб — соответственно расходы. Прибыль будет примерно 5 млн В чем вопрос , как мы должны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль — по итогам квартала без оплаты ежемесячных авансов или с оплатой ежемесячных авансов.

        Вопрос относится к городу Ульяновск

        Срок уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода не позднее:

        Вопрос относится к городу тамбов

        Организация создана 28.09.2015 г. В декабре 2015 года выручка превысила 10 млн руб. С какого момента надо уплачивать ежемесячные авансовые платежи?

        Вопрос относится к городу Санкт-Петербург

        Об учете расходов в виде сумм налогов для целей налога на прибыль. Абзац второй пункта 1 статьи 287 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: «Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.». Пункт 3 статьи 289 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: «Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.». Пункт 1 статьи 383 части второй Налогового кодекса Российской Федерации: «Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.». На основании вышеизложенного, подпункта 1 пункта 1 и пункта 1 статьи 264 части второй Налогового кодекса Российской Федерации общество просит дать разъяснение по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: Признаются ли прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией, за отчетный период расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций по уплате суммы налога на имущество организаций за отчетный период, если срок уплаты налога на имущество организаций, установленный законом субъекта Российской Федерации, установлен позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода?

        Вновь созданная организация За первый квартал своей деятельности не платила авансовые платежи по налогу на прибыль. (оборот 10 млн в мес).Предусмотрен ли штраф в такой ситуации?

        Вопрос относится к городу Барнаул

        Мы не платили ежемесячные платежи по налогу на прибыль, а произвели уплату по итогам квартала. Первичную декларацию подали без исчисления авансовых платежей, потом по требованию налоговой инспекции подали уточненку с указанием исчисленных авансовых платежей(т.к. доход превысил 10 млн.руб.). Было выставлено требование об уплате недоимки, которая равна платежу за квартал. А теперь налоговики подают в суд на основании ст.45 НК. Можно ли оспорить действия налоговиков?

        Здравствуйте, вопрос по налогу с продажи акций: Договор на продажу акций заключен в 2013 году. Продавец физ. лицо, покупатель Юр. лицо. Срок оплаты до 31.12.2013. В этот срок покупатель оплатил 30 % от цены. Окончательный расчет произвел в 2014 году не до конца, т.е полная сумма по договору не получена. Вопросы: 1. сколько деклараций подается, одна сейчас за 2013 год, вторая за 2014 год? Или только одна за 2013 год. 2. В декларации за 2013 год налог рассчитывается за полученную фактически сумму или от всей суммы договора? 3. Расходы на приобретение акций продавца подаются и рассчитываются в декларации 2014 года? 4. Достаточно ли для подтверждения получения суммы по договору выписка из банка по счету если в договоре купли продажи акций указана оплата только на реквизиты банка? 5. Какими нормами регулируются данные вопросы

        Вопрос относится к городу Тюмень

        Обязан ли новый исполнительный орган ОАО, назначенный в течение календарного года, при составлении декларации по налогу на прибыль за налоговый период (календарный год) учитывать налоговую базу, которая была определена за отчетные периоды этого года прежним исполнительным органом ОАО, или же он должен самостоятельно определить налоговую базу начиная с начала года? Обязан ли новый исполнительный орган ОАО в случае обнаружения им неправильного исчисления налога на прибыль за периоды, относящиеся к управлению ОАО прежним исполнительным органом, внести соответствующие изменения в налоговые декларации по налогу на прибыль?

        Организация создана 01.07.2011г. 3, 4 квартал хоз.деятельности не было. 1 кв.2012 выручка 800 000 2кв.2012 выручка 2 700 000 3 кв.2012 выручка 5 800 000 Вопрос : Обязаны ли мы платить ежемесячные авансовые платежи, если да то с какого периода?

        Уточнение от 21 ноября 2012 — 12:32
        Спасибо за ответ. «По итогам 3 квартала 2012 расчет идет уже по статье 286 НК. не платить авансовые платежи каждый месяц могут организации у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал.» , а по итогам второго квартала нельзя применить эту статью НК, или 3 кв.2011 года не считается. И еще подскажите пожалуйста : 1. в декларации за 9 мес.2012г., ежемесячные авансовые платежи по стр.290 ставить не надо да?, согласно ст.286 НК. 2. какие санкции предусмотрены за нарушение (не уплату ежем.ав.платежей) штрафы, пени?

        Фирма огранизовалась 01.11.11, на данный момент в среднем оборот фирмы около 10 млн руб (не более), нужно ли нам уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организации?

        Уплата налога на прибыль в 2018 году: сроки уплаты

        Статьи по теме

        Посмотрите порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году, чтобы оплатить все вовремя и избежать претензий со стороны налоговиков. За нарушение сроков уплаты налога на прибыль полагаются штрафы.

        В какие сроки производится уплата налога на прибыль в 2018 году

        Сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году зависят от способа уплаты авансовых платежей:

      • Для компаний, уплачивающих налог ежемесячно по фактически прибыли – до 28 числа следующего месяца;
      • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально, но с ежемесячными платежами – до 28 числа месяца, за который производится платеж;
      • Для компаний, уплачивающих налог ежеквартально без ежемесячных платежей – до 28 числа месяца, следующего за концом квартала.
      • Если крайняя дата выпадает на выходной, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день.

        Важно! За 2018 год уплата налога на прибыль для всех налогоплательщиков должна быть произведена до 28 марта 2019 года.

        Конкретные сроки уплаты налога на прибыль в 2018 году мы привели в таблицах ниже.

        Срок для компаний, уплачивающих налог на прибыль ежеквартально без ежемесячных взносов (2018)

        Период

        Срок уплаты налога

        28 апреля 2018 (срок выпадает на субботу, но в связи с переносом выходных, день рабочий)

        Полугодие (2 квартал)

        30 июля 2018 (28 число — суббота, поэтому срок перенесен на ближайший рабочий день)

        9 месяцев (3 квартал)

        29 октября 2018 (срок также перенесен на ближайший рабочий день)

        Сроки уплаты налога для компаний, делающих ежемесячные платежи взносов

        Период

        Способ уплаты налога на прибыль в 2018 году

        доплата за 1 квартал

        доплата за 1 полугодие

        доплата за 9 месяцев

        Санкции за нарушение срока уплаты налога на прибыль в 2018 году

        В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени.

        Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

        Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

        Пример

        Организация в 3 квартале 2018 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

        По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

        Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

        Соответственно пени за августовский аванс не начисляется — организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 — 1 400 000 руб.)

        Налог на прибыль в 2018 году, кто уплачивает

        Мы выяснили все о сроках уплаты налога. А теперь напомним, какие компании должны платить налог на прибыль в 2018 году, а какие нет.

        Итак, плательщиками налога на прибыль являются (плательщики налога на прибыль указаны в статье 246 НК РФ):

      • все российские организации;
      • иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;
      • иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
      • иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ.
      • При этом срок уплаты налога на прибыль в 2018 году не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

        Какие компании могут не платить налог на прибыль в 2018 году

        Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты налога на прибыль в 2018 году. Прежде всего, это:

        • все компании, применяющие специальные налоговые режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД;
        • участники проекта «Сколково».
        • иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;
        • индивидуальные предприниматели.
        • Оплата налога на прибыль в 2018 году

          В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Однако оплата налога на прибыль в 2018 году осуществляется путем авансовых платежей. Они могут быть ежеквартальными, а могут быть и помесячными. Все зависит от учетной политики вашей компании и от суммы прибыли, которую фирма получает ежемесячно и в квартал.

          В свою очередь отчетными периодами по налогу для тех, кто платит налог ежеквартально, считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

          Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

          Именно от способа уплаты налога на прибыль и будет зависеть срок уплаты налога в 2018 году.

          Будьте внимательны! Срок уплаты налога на прибыль напрямую зависит от того, ежеквартально или ежемесячно вы его платите.

          Таблица оплаты налога на прибыль в 2018 году

          Организации, имеющие большие доходы, в обязательном порядке платят аванс раз в месяц. Компания может не платить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за квартал, и 5 млн. руб. за месяц.

          В случае, когда фирма только начинает свою деятельность и прошла все процедуры регистрации, первым платежом по налогу на прибыль для нее будет квартал. А дальше все зависит от суммы ее доходов, если они не превысят норму, она сможет и дальше обходиться квартальными платежами без ежемесячных взносов.

          Обращаем внимание! Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль должен быть обязательно указан в учетной политике организации.

          Сменить способ уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль можно только в новом налоговом периоде, известив об этом органы ФНС не позднее 31 декабря уходящего периода.

          Срок оплаты налога на прибыль

          Похожие публикации

          Какой срок уплаты налога на прибыль? Этот вопрос волнует в первую очередь предприятия на ОСНО, поскольку среди плательщиков данного налога предприниматели и компании на спецрежимах не значатся (п. 1 стат. 246 НК РФ). Чтобы получить точный ответ, необходимо учитывать, за какой период перечисляется фискальный платеж и каким способом платит организация авансы.

          Порядок и сроки уплаты налога на прибыль – нормативные аспекты

          В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по «прибыли» установлен год (календарный), отчетными периодами – квартал, полугодие и 9 мес. Если налогоплательщики ведут расчет ежемесячных авансовых платежей из полученной по факту прибыли, отчетными периодами будут месяцы (январь, февраль, март и т.д.).

          Законодательный порядок определения сумм налога и авансов регулируется в ст. 286 НК РФ. Изучив положения данной статьи, становится понятно, что налогоплательщики платят ежеквартальные и ежемесячные авансы. При этом предприятия вправе перейти на уплату сумм из реальной прибыли — такой расчет ведется нарастающим итогом, о чем предварительно требуется уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года.

          Дополнительно предусмотрена возможность уплаты только квартальных авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Однако такое право есть лишь у тех налогоплательщиков, размер доходов от реализации которых не превысил 15 000 000 руб. за квартал. Расчет ведется по средним параметрам за прошлые 4 квартала. Далее приведены точные сроки по уплате налога с прибыли на 2018 г.

          Срок оплаты налога на прибыль при перечислении квартальных авансов

          Годовая сумма перечисляется не позже установленного срока для предоставления в ИФНС декларации по «прибыли» (п. 1 ст. 287 НК РФ). Согласно п. 4 ст. 289 НК – это 28 марта. Квартальные суммы перечисляются не позднее 28-го числа последующего за отчетным периодом месяца (п. 3 ст. 289 НК РФ).

          Сроки уплаты налога в 2018 г. для тех, кто не платит ежемесячные авансы:

        • За 2017 г. – 28.03.2018
        • За 1 кв. 2018 г. – 28.04.2018 (суббота, объявленная рабочей в связи с переносом праздничных дней)
        • За полугодие 2018 г. – 30.07.2018
        • За 9 мес. 2018 г. – 29.10.2018
        • За год 2018 – 28.03.2019 г.
        • Следовательно, основная дата – 28-ое число, которое актуально для предоставления отчетности по «прибыли». Уплата налога не может быть выполнена позже срока, установленного для подачи декларации/расчета , кроме случаев совпадения крайнего срока уплаты с нерабочим днем – тогда платеж переносится на ближайший за ним рабочий день. Если налогоплательщик нарушит законодательно установленные сроки авансовых платежей, ему придется заплатить пени. При просроченной уплате годового налога начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

          Срок оплаты налога на прибыль при перечислении авансов по месяцам

          Когда компания платит авансы помесячно, с последующей доплатой по итогам прошлого квартала, срок установлен как 28-ое число для всех месяцев текущего отчетного периода. При этом зачет таких сумм производится в счет авансов отчетного периода – для ежемесячных сумм, в счет налога последующего периода – для ежеквартальных сумм.

          Предположим, что компания в 2018 году платит налог на прибыль каждый месяц.

          Чтобы не нарушить нормативные сроки и перечислить средства в бюджет вовремя, бухгалтеру необходимо аванс за январь заплатить не позже 29-го января, за февраль – 28-го февраля и т.д. Если потребуется сформировать платежку на доплату за квартал, крайней датой будет 28-ое число за расчетным кварталом.

          То есть, при расчетах за 1 кв. 2018 г. – это 28-ое апреля, за полугодие – 30-ое июля и т.д. Даты приведены с учетом выходных. Доплата по окончании каждого квартала производится не позже 28 числа месяца после отчетного периода. За год доплата выполняется до 28-го марта следующего года.

          Срок уплаты налога на прибыль при перечислении авансов из реальной прибыли

          Если же компания перечисляет платежи из реальных сумм прибыли, для уплаты также действует 28-ое число, но не текущего месяца, а следующего (п. 1 ст. 287 НК РФ). Таким образом, предприятиям дается налоговая фора длительностью в один месяц. За январь рассчитаться с государством следует до 28-го февраля, за февраль – до 28-го марта и т.д. Уплата сумм за год выполняется до 28-го марта следующего за отчетным года.

          Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

          3.5. Порядок исчисления и уплаты налога

          Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

          Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет.

          Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом:

          § в федеральный бюджет по ставке 2%;

          § в бюджеты субъектов РФ по ставке 18%.

          Законодательные органы субъектов РФ могут снижать налоговую ставку, но не ниже 13,5%.

          Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (весь налог идет в ФБ):

          1) 20% — с любых доходов, кроме указанных в п.2.

          2) 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств или контейнеров.

          К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки (весь налог идет в ФБ):

          9% — по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

          15% — по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также, полученными российскими организациями от иностранных.

          Следующие ставки применяются (весь налог идет в ФБ):

          15% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 01.01.2007г.;

          9% — по доходу в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007г.; а также по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и по доходу учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.;

          0% — по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20.01.1997г., а также по облигациям государственного валютного займа 1999г.

          Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.

          Отчетными периодами – 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

          Исчисление и уплата налога может осуществляться:

          1) квартальными авансовыми платежами. В течение квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Их уплата производится равными долями в размере 1/3 квартального авансового платежа за квартал, предшествующий данному. Размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в 1-м квартале текущего года, принимается равным размеру ежемесячного авансового платежа, уплаченного в последнем квартале предыдущего года.

          По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма квартального авансового платежа исходя из ставки и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

          Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

          2) ежемесячными авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли. Расчет при этом производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

          Уплата авансовых платежей не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

          3) квартальными авансовыми платежами по итогам отчетного периода. Это возможно для организаций, у которых за предыдущие 4 квартала выручка от реализации не превышала в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, а также бюджетных учреждений, иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческих организаций.

          Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

          Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

          По доходам, выплачиваемым в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется налоговым агентом в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

          Вновь созданные организации уплачивают квартальные авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. Если же выручка превысит эти пределы, то начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором имелось превышение, организация уплачивает авансовые платежи.

          Организации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых платежей обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения (и нахождения каждого обособленного подразделения) налоговые декларации.

          Налоговые расчеты представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода (года) – не позднее 28 марта следующего года.

          Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов.

          Необходимо утвердить учетную политику для целей налогообложения прибыли.

          Учетная политика для целей налогообложения прибыли – это совокупность способов ведения налогового учета имущества, хозяйственных операций, доходов и расходов с целью формирования достоверной информации о прибыли организации в налоговой декларации.

          Учетная политика должна раскрывать подходы организации при решении следующих вопросов:

          а) определение налоговой базы по налогу на прибыль;

          б) формирование налоговых обязательств перед бюджетом;

          в) оценка имущества;

          г) распределение убытков между налоговыми периодами.

          В процессе формирования учетной политики должны быть установлены и обоснованы организационно-технические и методические аспекты НУ:

          1) порядок организации налогового учета;

          2) принципы и порядок налогового учета видов деятельности, осуществляемых организацией;

          3) формы аналитических регистров НУ;

          4) технология обработки учетной информации;

          5) способы ведения НУ и др. аспекты.

          Изменения в учетную политику могут вноситься в случаях изменения законодательства о налоге на прибыль; изменения применяемых способов налогового учета.

          Подтверждением данных налогового учета (НУ) являются:

          q первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

          q аналитические регистры налогового учета;

          q расчет налоговой базы.

          Если ПП осуществляет несколько видов деятельности, то в учетной политике нужно раскрыть особенности налогового учета доходов и расходов по каждому из них. К учетной политике прилагаются формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации.

          Аналитические регистры НУ – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без отражения по счетам бухучета. Формы аналитических регистров для определения налоговой базы должны содержать следующие реквизиты:

          — измерители операции в натуральном и денежном выражении;

          — наименование хозяйственных операций;

          — подпись лица, ответственного за составление регистров.

          Налог на прибыль в 2018 году: ставка и порядок расчета

          Согласно ст. 246 НК РФ существует обязанность для ряда учреждений по уплате налога на прибыль. Облагаемая прибыль включает в себя все доходы предприятия за минусом расходов, но не любой из них учитывается в процессе расчета налоговых выплат.

          У последнего единственная цель: определение величины налога на прибыль.

          В законодательство периодически вносятся поправки и дополнения. Во избежание погрешностей при расчетах грамотный специалист по ведению налоговой отчетности должен внимательно следить за подобными новациями, ведь это влияет на сумму, которую заплатит учреждение.

          Основание для налога на прибыль и правовые основы, его регулирующие

          Налогообложение – это значительный ключ пополнения государственного бюджета, который постоянно находится под контролем.


          Основополагающая и регулирующая информация по налогам на прибыль трактуется:

        • распоряжениями Налогового Кодекса РФ (впоследствии НК РФ);
        • законом «О налогах на прибыль организаций» РФ;
        • инструкцией № 37 Государственной налоговой службы.
        • В НК РФ предусмотрены льготы и ставки по взиманию «прибыльного налога», а также права, освобождающие от его уплаты. Этими правами наделены религиозные сообщества и определенные организации для инвалидов.

          Также компании, принадлежащие инвалидам и учреждения, половина штата которых состоит из инвалидов, причем не меньше 1/2 части обретенной прибыли предусмотрено использовать на социальные нужды инвалидов. Не уплачивают эту мзду и малые предприятия на протяжении первых двух лет своей деятельности.

          Нарушение законодательства, определяющее налоговые обязательства, наказывается наложением налоговых санкций, административными штрафами, а в некоторых случаях ведет к уголовной ответственности. Уголовная ответственность наступает в случае нарушений в особо крупных размерах.

          За совершенное правонарушение дочернего предприятия ответственность несет учредитель. Этот факт следует учитывать бухгалтерам филиалов.

          Кто обязан платить налог от прибыли

          Ст. 246 НК РФ гласит, что уплате этого вида налога подлежат учреждения, относящиеся к категории юридических лиц и совершающие приносящие выгоду операции на территории РФ.

          Этой повинностью не облагаются учреждения, которые:

          • рассчитывают налог по форме ЕНВД;
          • уплачивают налоги на игорный бизнес;
          • работающие по так называемой упрощенной системе обложения налогом;
          • плательщики ЕСН (сельхоз. налог).
          • Привилегиями, освобождающими от уплаты данного налога, пользуются:

          • ИП (индивидуальная предпринимательская деятельность);
          • компании, которые занимаются научно-исследовательской деятельностью и принимают участие в инновационных разработках;
          • учреждения, находящиеся на особом режиме.
          • Предприятие лишается права неуплаты налога, закончив либо прекратив работу над проектом, и когда его годовая выгода достигла миллиарда рублей.

            Объект налогообложения с прибыли

            Объектом здесь является прибыль компании, состоящая из доходов за вычетом затрат.

            Доходы/Расходы компании классифицируются как реализационные и внереализационные.

            В ситуации представления приходов и затрат учреждения не в денежном эквиваленте, а в виде услуг, материалов, оборудования и др., их стоимость рассчитывается на день совершения сделки. При выполнении расчета выручка предприятия берется без НДС.

            Изменения в 2018 году

            Налоговое законодательство подвержено периодическим поправкам.

            Касательно налога на прибыль их существенных всего четыре:

          • Определен новый вид деятельности, с применением нулевой ставки.
            Это учреждения сферы медицины и образования, также социальные службы.
          • Увеличение лимита доходов для исчисления размера квартального авансового платежа.
            С 01.01.2016 учреждение вправе производить лишь эти платы, нежели в прошлом году его реализационные доходы не превысили 15 миллионов рублей за квартал.
            Для новых, только зарегистрированных организаций, определен лимит в 5 миллионов рублей в месяц.
          • Увеличение лимита на стоимость амортизируемого имущества до 100 тысяч рублей.
            В 2015 году он определялся суммой в 40000 рублей.
          • Изменены предельные значения процентных ставок.
          • Изменился бланк самой декларации.
            В новом бланке появились графы для торгового сбора, позволяющего предприятиям снизить величину налога на прибыль, и добавились строки для указания новой ставки с прибыли от дивидендов. Несмотря на добавление новых пунктов в форму декларации, они не являются обязательными к заполнению.
            Предприятия заполняют только те графы, где указаны операции и действия, произведенные конкретно этим предприятием.

    Ставки налога на прибыль в 2018 году

    Основная из них составляет 20 %. От этого «пирога» кусочек размером в 18 % суммы налога перечисляются в Региональный бюджет РФ, а 2% поступает в Федеральный бюджет РФ.

    Местные муниципалитеты обладают правом снизить свои 18 % до 13,5 % для некоторых предприятий. Не больше 13,5 % оплачивают организации, расположенные в определенной экономической зоне. Это области, где деятельность населения нуждается в содействии.

    Эти учреждения поддерживаются различными программами РФ, путем разумного подхода в сфере налогообложения.

    Налог на прибыль организаций: порядок исчисления и уплаты

    Согласно главе 25 Налогового Кодекса РФ все предприятия и организации, в том числе субъекты малого бизнеса, выплачивают в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность касается предпринимателей и юридических лиц, которые не являются плательщиками ЕНВД, ЕСХН и не применяют УСН, то есть всех тех, кто находится на общей системе налогообложения. Также исключаются из рядов плательщиков налога на прибыль представители игорного бизнеса и участники научного центра Сколково (с 1 января 2014 года).

    Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

    В целях налогообложения прибылью считается полученный доход за минусом понесённых расходов. Главный вопрос, который встаёт перед предпринимателем в процессе налогового учёта: какие конкретно доходы и расходы считаются при определении базы налога на прибыль организации?

    Доходы и расходы при расчёте налога на прибыль

    Что считать доходами фирмами? Объектом данного налога являются доходы в рублях или в валюте, конвертированные в рубли по курсу Центробанка России на дату признания. Все доходы должны сопровождаться первичной документацией и быть зафиксированы в документах налогового учёта.

    Перечень доходов, которые берутся в расчёт при начислении налога на прибыль, в полной мере раскрывается налоговым законодательством.

    1. Доходы от реализации товаров и услуг (ст. 249 НК РФ) включают в себя выручку от продажи:

  • собственной продукции;
  • приобретённого для дальнейшей реализации товара;
  • имущества и неимущественных прав организации;
  • ценных бумаг.
  • 2. Внереализационные доходы перечислены статьей 250. Это:

  • долевое участие в других юридических лицах (получение дивидендов);
  • штрафы и прочие платежи, полученные от контрагентов по неисполненным договорным обязательствам;
  • арендные платежи в пользу фирмы.

При расчете налога на прибыль из выручки вычитаются акцизы и НДС.

Расходы, уменьшающие налоговую базу организации

Все расходы, осуществлённые организацией в процессе производственной деятельности, могут быть вычтены при расчёте налога на прибыль. Но при условии, что эти расходы признаются законными, то есть:

  • они экономически обоснованы (целесообразны, соответствуют целям функционирования компании и не противоречат критериям разумности);
  • имеют документальное подтверждение (в наличии первичные документы, корректно оформленные и зафиксированные бухгалтерией в порядке, предусмотренном законодательством).
  • Так же как и доходы, расходы делятся на 2 группы:

  • Реализационные (производственные).
  • Внереализационные.
  • К первым относят все затраты, понесённые в процессе производства, реализации товаров и услуг:

  • расходы на персонал, включая налоги, связанные с зарплатой работников;
  • покупка сырья, материалов, товаров в производственных целях и для перепродажи.
  • Внереализационные расходы при налоге на прибыль – те затраты, которые не относятся непосредственно к производству, но понесены в результате предпринимательской деятельности (штрафы, пени, выплаченные дивиденды и т.д.)

    Список доходов, которые не учитываются при определении налога, приведён в ст. 251 НК. Расходы, которые нельзя учитывать как уменьшающие налоговую базу, также прописаны в главе 25 Налогового Кодекса (ст. 270).

    Особенности учёта и налоговая база

    В результате вычета всех признанных законными расходов из суммы доходов, формируется налоговая база налога на прибыль. Здесь нужно обратить внимание: бухгалтерия фиксирует все приходно-расходные операции, даже не участвующие в налогообложении, поэтому «показания» учёта налогового и бухгалтерского на одном предприятии могут существенно разниться.

    Чтобы минимизировать расхождения, организация должна выбрать один из двух способов исчисления налогооблагаемой прибыли и постоянно его придерживаться.

  • Метод начисления предполагает расчёт налоговой базы по данным бухгалтерского учёта. Сумма прибыли корректируется в соответствии с информацией налогового учёта, а комментарии по разнице сумм двух учётных систем оформляются в виде бухгалтерской справки. Этот метод является основным для плательщиков налога на прибыль.
  • Кассовый метод учитывает доходы и расходы только по факту их оплаты, исходя их чего и рассчитывается прибыль за отчётный период. Такой способ учёта подходит для небольших организаций.
  • После определения налогооблагаемой прибыли тем или иным способом, фирма имеет право ещё минимизировать эту сумму за счёт убытков предыдущих налоговых периодов, если они имеются.

    Предприниматели, которые сочетают основной режим налогообложения со специальным, ведут раздельный учёт, то есть доходы и расходы по деятельности, попадающей под УСН, не включаются в доходы и расходы по ОСНО.

    Базовая и льготные ставки налога на прибыль

    За базовую ставку налога на прибыль принимаются 20 %. Как правило, средства распределяются между государственным и региональным бюджетом: 10 % от всей суммы налога на прибыль уходят в госказну, а остальные 90 остаются в регионе.

    В особых случаях при исчислении налога применяются другие ставки. Это касается:

  • резидентов особых экономических зон (13,5 % — минимальная процентная ставка для таких организаций, снижение её обеспечивается за счет региональной части тарифа);
  • доходов иностранных юридических лиц, полученных в виде дивидендов (15 %);
  • дивидендов, полученных организацией от участия в акционерном капитале другой фирмы с долей, не превышающей 50 % (9 %);
  • дивиденды от участия в другой фирме, если это участие обеспечивается более, чем 50 %-ным пакетом акций в течение всего года (0 %);
  • доходов от продажи долей в других компаниях (0 %);
  • льготных категорий налогоплательщиков, список которых устанавливается Правительством РФ в индивидуальном порядке (0 %).
  • Здесь стоит отметить, что ставка 0 % не освобождает организацию от учёта перечисленных доходов – все полученные «необлагаемые» доходы показываются в первичной документации и отчётности так же, как и участвующие в исчислении налога.

    Порядок отчётности и уплаты налога

    По налогу на прибыль за налоговый период принят календарный год, за отчётные – кварталы (3 месяца, полугодие, 9 и 12 месяцев).

    Отчётность предприятий в ИФНС заключается в подаче декларации налога на прибыль. К декларации прилагается бухгалтерская форма №2 – отчёт о прибылях и убытках.

    В территориальный орган налоговой службы декларация должна быть сдана в срок до 28 дней с истечения отчётного периода, то есть до 28 числа первого месяца нового квартала (при поквартальной отчётности), и раз в месяц за предыдущий, если отчётность помесячная. На подготовку годовой декларации даётся почти 3 месяца: отчитаться по налогу на прибыль за 2014 год можно до 28 марта 2015 г.

    Перечисление налоговых платежей может производиться поквартально или ежемесячно авансовыми платежами.

    Квартальные авансовые платежи

    Поквартально выплачивает налог на прибыль ограниченный перечень организаций:

  • предприятия с выручкой, не превышающей 10 млн. рублей за квартал;
  • бюджетные и автономные организации;
  • представительства иностранных юридических лиц;
  • некоммерческие организации и ряд других .
  • Для них сроки уплаты налога на прибыль соответствуют срокам подачи отчётности, а именно:

  • за первый квартал – до 28 апреля;
  • за полугодие – до 28 июля;
  • за 9 месяцев – до 28 октября;
  • за последний квартал – до 28 января.
  • Ежемесячные авансовые платежи

    Остальные предприятия делают авансовые перечисления ежемесячно, до 28 числа. Рассчитывается авансовый платёж на основе платежей предыдущих кварталов нарастающим итогом.

    1. Первые 3 месяца года сумма ежемесячного платежа такая же, как была в 4 квартале прошлого года.
    2. Второй квартал фирма платит каждый месяц одну треть от налога, насчитанного за 1-й квартал.
    3. С начала второго полугодия авансовый платеж считается как разница между исчисленным налогом за первое полугодие и за 1 квартал, разделённая на 3.
    4. В последнем квартале каждый месяц к оплате причитается сумма, равная третьей части от платежей за 9 месяцев года за вычетом аванса за первое полугодие.
    5. Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли

      Предприятие может использовать и другую систему ежемесячных авансовых выплат – по фактической прибыли. В таком случае платёж пересчитывается каждый месяц таким образом:

    6. по итогам работы в январе исчисляется налог, который оплачивается до 28 февраля;
    7. налог за февраль перечисляется до 28 марта и рассчитывается как налог с прибыли за 2 месяца минус январский авансовый платеж;
    8. мартовский аванс считается аналогично: налог от прибыли за все 3 месяца минус уже оплаченные предыдущие 2 платежа (до 28 апреля) и т.д.
    9. Чтобы перейти на такую систему со следующего налогового года, предупредить налоговую инспекцию нужно до 31 декабря текущего. В течение налогового периода изменить систему оплаты налога будет нельзя. Выбрав схему налогообложения по фактическому доходу, декларацию придётся подавать 12 раз в год, то есть каждый месяц.

      В 2014 году никаких «глобальных» изменений по налогу на прибыль не произошло. Изменились лишь некоторые нюансы, касающиеся отдельных категорий налогоплательщиков:

    10. предприятиям морского, речного и воздушного транспорта сняты ограничения в части вычета расходов, связанных с питанием экипажей;
    11. уточнены особенности налогообложения микрофинансовых компаний и потребительских кооперативов;
    12. снято нормирование по расходам на видеорекламу;
    13. бюджетные учреждения культуры освобождаются от ежеквартальной отчётности и внесения авнсовых платежей;
    14. ряд других изменений.
    15. Для основной массы организаций положения по исчислению и оплате налога на прибыль остались прежними.

      Смотрите так же:

      • Образец приказа по замене печати Печати и штампы на предприятии :: Информация, комментарии, практика Печати и штампы Приказ об уничтожении гербовой печати как оформить? Какова официальная процедура уничтожения печати фирмы? Потребность в уничтожении гербовой печати предприятия, также как и любых иных печатей может возникнуть в трех случаях: при перерегистрации, […]
      • Правила написание пресс-релизов Правила написание пресс-релизов Пресс-релиз - как известно, один из основных инструментов PR-специалиста. Я прочитала несколько хороших статей на тему их написания и делюсь "выжимкой" советов по написанию понятных и информативных пресс-релизов: Когда писать пресс-релиз? В ожидании значимого события. Это - так называемый […]
      • Адвокат профессиональные вычеты Профессиональные налоговые вычеты применяют лица, которые: Осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ); Занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (п. 1 ст. 221, пп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ); […]
      • Штрафы для мигрантов Ужесточились штрафы за нелегальных мигрантов – за предоставление жилья и транспорта нелегалам придется заплатить больше В конце декабря президентом РФ были подписаны поправки в Кодекс об административных правонарушениях об увеличении штрафов за помощь нелегалам. Новыми поправками закон ужесточил административную ответственность за […]
      • Приказ мчс 51 от 2006 Приказ МЧС России от 28.01.2013 N 51 "Об утверждении Правил предоставления из федерального бюджета федеральным бюджетным учреждениям, находящимся в ведении МЧС России, субсидий в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.03.2013 N 27462) МИНИСТЕРСТВО […]
      • Закон 326 фз ст10 Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 29 ноября 2010 г. N 326-ФЗ"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 14 июня, 30 ноября, 3 декабря 2011 г., 28 июля, 1 […]