Начисления налогов в фсс

Бухгалтерский и налоговый учет страховых взносов

Все работодатели платят страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Часть взносов (пенсионные, медицинские и социалка на случай болезни и материнства) платится разными платежками в налоговую. И только социальные взносы в соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему перечисляются в ФСС. В статье мы расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и учитывать их в налоговом учете.

Начисление страховых взносов: проводки, особенности

Страховые взносы в бухгалтерском учете ежемесячно начисляют организации-работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха. Значит страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет и субсчета к нему. К субсчетам первого порядка открывают субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражают по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» — начислены пенсионные взносы;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» — начислены взносы на медстрахование;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» — начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» — начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Отражение уплаты страховых взносов

Уплаченные взносы отражаются по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:

Дебет 69 субсчет «ОПС» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на страховую часть пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены медицинские взносы;

Дебет 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;

Дебет 69 «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» Кредит 51 «Расчетный счет» — уплачены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

Налоговый учет страховых взносов

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитываются в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций.

Если вы работаете на УСН или ЕНВД, страховые взносы уменьшают налоговую базу в следующих случаях:

  • ИП применяет УСН и/или ЕНВД и не производит выплаты в пользу физических лиц;
  • Компания применяет УСН с базой «доходы минус расходы».
  • 50% страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

    Стоимость патента страховые взносы не уменьшают.

    Платежные поручения на перечисление страховых взносов

    С 31 марта 2014 года при перечислении текущих налогов и взносов в поле 22 УИН проставляется 0. С пустым полем 22 платежное поручение в банке не будет исполнено.

    В поле 101 платежек по взносам и в ПФР и в ФСС проставляется статус 08. В полях 106, 107, 108, 110 при уплате страховых взносов проставляют 0.

    Особый порядок в поле 8 для ИП, где теперь указывается адрес ИП через //.

    Особое внимание нужно обратить на заполнение поля «КБК». Из-за ошибки в этом реквизите платеж может вернуться обратно на расчетный счет отправителя, либо страховые взносы могут быть зачислены неправильно или оказаться на невыясненных платежах. В этих случаях сроки уплаты взносов, скорее всего, могут быть нарушены.

    Штрафы и пени по страховым взносам

    Согласно ст. 25 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, контролирующие ведомства могут начислить организации пени за каждый день просрочки, из расчета 1/300 ставки рефинансирования.

    Неустойка по страховым взносам законодательно не предусмотрена, а вот штрафы весьма значительны. Вашу компанию могут оштрафовать за то, что вы не успели в срок зарегистрироваться во внебюджетных фондах или предоставили отчетность по страховым взносам с опозданием, или по неустановленной форме. Это не исчерпывающий перечень для штрафа компании, который может выписать внебюджетный фонд.

    Уплата страховых взносов в 2018 году

    Страховые взносы во внебюджетные фонды уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. С 1 января 2015 г. Начисление и уплата страховых взносов производится в рублях и копейках (п.5 и п.7 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

    Мы зарегистрировали подозрительный трафик, исходящий из вашей сети. С помощью этой страницы мы сможем определить, что запросы отправляете именно вы, а не робот. Почему это могло произойти?

    Источником запросов может служить вредоносное ПО, подключаемые модули браузера или скрипт, настроенный на автоматических рассылку запросов. Если вы используете общий доступ в Интернет, проблема может быть с компьютером с таким же IP-адресом, как у вас. Обратитесь к своему системному администратору. Подробнее.

    Проверка по слову может также появляться, если вы вводите сложные запросы, обычно распространяемые автоматизированными системами, или же вводите запросы очень часто.

    Начисления налогов в фсс

    Эта страница отображается в тех случаях, когда автоматическими системами Google регистрируются исходящие из вашей сети запросы, которые нарушают Условия использования. Страница перестанет отображаться после того, как эти запросы прекратятся. До этого момента для использования служб Google необходимо проходить проверку по слову.

    Об этой странице

    Как рассчитать взносы в ФСС?

    Рассчитывать страховые взносы нужно по каждому застрахованному лицу (кроме временно пребывающих иностранных граждан, а также лиц, работающих по гражданско-правовым договорам (ГПД)), в пользу которого организация (индивидуальный предприниматель) производит начисления, по формуле:

    Тариф взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России

    Сумма взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России, начисленных с начала года до месяца, предшествующего текущему месяцу, включительно

    Сумма взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России, подлежащая уплате за текущий месяц

    Максимальная сумма для начисления страховых взносов ежегодно устанавливается Правительством РФ. На 2014 г. эта сумма составляет 624 тыс. руб.

    Тарифы взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России нужно определять в соответствии с положениями Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

    В общем случае тариф страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 2,9 процента. Для отдельных организаций (предпринимателей) законом установлены пониженные тарифы.

    Тариф взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливаются по каждому плательщику индивидуально, в зависимости от класса профессионального риска, и составляют от 0,2 до 8,5 процента. Для отдельных организаций (предпринимателей) установлен пониженный тариф.

    Индивидуальные предприниматели (в отношении себя) взносы на обязательное социальное страхование не перечисляют.
    Сумма взносов, подлежащая уплате за текущий месяц, может быть уменьшена на суммы:

    – пособий по временной нетрудоспособности – начиная с четвертого дня болезни (в том числе пособий, начисленных в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, – они уменьшают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
    – пособий по беременности и родам;
    – единовременных пособий женщинам, которые встали на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
    – единовременных пособий при рождении ребенка;
    – ежемесячных пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
    – социальных пособий на погребение.

    При этом уменьшать итоговую сумму взносов на обязательное социальное страхование в ФСС России за текущий месяц нужно на сумму указанных пособий, которые были начислены в этом же месяце.

    Предельная сумма для начисления страховых взносов 2018

    Похожие публикации

    Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены предельные суммы выплат физлицам для начисления страхвзносов в 2018 году. Данные показатели меняются в РФ ежегодно. В этой статье расскажем о максимальных суммах выплат и вознаграждений физлицам, которые облагаются страховыми взносами в будущем году.

    Лимит начисления страховых взносов-2018

    Если до 2015 г. предельный облагаемый лимит дохода был одинаковым для «пенсионных», медицинских и «соцстраховских» взносов, то вот уже третий год он устанавливается отдельно по каждому виду, а для взносов на обязательное медстрахование лимит вовсе отменен.

    Предельные суммы для начисления страховых взносов 2018 г. проиндексированы согласно показателям роста средней зарплаты россиян с применением повышающих коэффициентов. По данным Минэкономразвития РФ, номинальная зарплата на одного работающего в РФ увеличилась в 1,08 раза, что прямо повлияло на новый лимит базы для начисления страховых взносов-2018 на соцстрахование. Лимит облагаемого дохода по «пенсионным» взносам определен путем умножения средней российской зарплаты на 12 и на 2.

    По сравнению с 2017 г., предельный лимит для начисления страховых взносов 2018 года увеличится и составит:

    • по «пенсионным» взносам – 1 021 000 руб. (в 2017 г. – 876 000 руб.);
    • по взносам на соцстрах – 815 000 руб. (в 2017 г. – 755 000 руб.).
    • По-прежнему не установлен предел базы для начисления страховых взносов 2018 на обязательное медстрахование и взносов в ФСС на «травматизм». Эти взносы начисляются со всех облагаемых выплат, которые страхователь производит работникам.

      Как применять пределы начисления страховых взносов в 2018 году

      Согласно новым лимитам, тарифы страхвзносов в 2018 г. буду применяться следующим образом:

    • До того момента, пока облагаемый доход работника с начала года не превысит 1 021 000 руб., начислять «пенсионные» страхвзносы следует по ставке 22%. После превышения предельной базы страховых взносов-2018, взносы ПФР начисляются по ставке 10%. Если же работодатель применяет пониженные тарифы страхвзносов, то по достижении дохода в 1 021 000 руб. начислять взносы ПФР не нужно вовсе.
    • Пока облагаемый доход не перейдет за пределы начисления страховых взносов-2018 на случай нетрудоспособности и материнства (815 000 руб.), начисления производят по тарифу 2,9%. С суммы превышения лимита базы взносы на соцстрахование не начисляются.

    Взносы на обязательное медстрахование начисляются по тарифу 5,1% со всего облагаемого дохода работника без ограничения.

    Взносы на «травматизм» исчисляются, исходя из класса профриска, присвоенного основному виду деятельности организации или ИП. Ограничений предельной базы дохода для этих взносов также нет.

    Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.

    Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.

    (1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).

    1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.

    (1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.

    Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.

    Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.

    815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.

    Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:

    Смотрите так же:

    • Счет налог на транспорт Отражение транспортного налога в учете В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по транспортному налогу" (Инструкция к Плану счетов). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. […]
    • Приказы мвд рф 725 Приказ МВД РФ от 26 июля 2012 г. N 725 "Об утверждении Порядка выдачи, учета и списания вещевого имущества в органах внутренних дел Российской Федерации" Приказ МВД РФ от 26 июля 2012 г. N 725"Об утверждении Порядка выдачи, учета и списания вещевого имущества в органах внутренних дел Российской Федерации" В соответствии с частью 1 […]
    • Образец иска о разделе дома Исковое заявление о разделе жилого дома в натуре В Красноармейский районный суд Истец: Иванов Иван Иванович г. Волгоград, ул. Инженерная, д. ХХ Ответчик: Петрова Татьяна Викторовна г. Волгоград, ул. 33-х Героев, ХХ Исковое заявление о разделе домовладения в натуре Я являюсь собственником 1\2 доли домовладения, расположенного по адресу: […]
    • 44 федерального закона рф Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 44-ФЗ "Об участии граждан в охране общественного порядка" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 44-ФЗ"Об участии граждан в охране общественного порядка" С изменениями и дополнениями от: 31 декабря 2017 г. Принят Государственной Думой 21 марта 2014 года Одобрен […]
    • Управление к мвд заявление Отдел Министерства внутренних дел РФ по г.Северодвинску Отдел Министерства внутренних дел Российской Федерации по городу Северодвинску Почтовый адрес:Ул. Индустриальная, д. 26, г. Северодвинск, Архангельская область, 164500 Номер телефона, по которому можно получить информацию справочного характера: (8184) […]
    • Котировки закон Закон котировки Статья 73 44-ФЗ — Требования, предъявляемые к проведению запроса котировок 1. В извещении о проведении запроса котировок должна содержаться следующая информация: 1) информация, указанная в пунктах 1 — 6 (в том числе обоснование начальной (максимальной) цены контракта), пункте 8 (если установление требования обеспечения […]