Авансовый налог на прибыль усн

Оглавление:

Расчет налога УСН 15%

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.
  • По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.
  • Минимальный налог на УСН 15%

    Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

    Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

    Учет доходов на УСН 15%

    Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

    Учет расходов на УСН 15%

    Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

    Расчет налога

    Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

    Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

    Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

    Авансовые платежи по УСН – обязательный элемент расчетов по основному налогу, уплачиваемому при применении упрощенки. Как определить размер авансовых платежей по УСН, каков порядок и сроки их уплаты, рассказывается в нашей статье.

    Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

    Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.

    Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».

    Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:

    1. Устанавливается налоговая база (НБ) за отчетный период. Для этого необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.

    2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на налоговую базу. Для этого применяется формула:

    С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

    3. Рассчитывается сумма авансового платежа к уплате (АвП) по формуле:

    АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,

    НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам, уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, некоторых других платежей и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;

    О том, в какой момент ИП должен учесть сделанный им платеж по страховым взносам, читайте в материале «Взносы «за себя» ИП может взять в уменьшение налога по УСН только в одном периоде».

    АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

    Пример расчета налога от объекта «доходы» смотрите в статье «Порядок расчета налога по УСН «доходы» в 2017-2018 (6%)».

    При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:

    1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), для чего применяется формула:

    Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы по ним, расходы за период, рассчитанные нарастающим итогом с начала года.

    Об особенностях расходов, принимаемых в уменьшение налоговой базы при УСН, читайте в материале «Порядок списания расходов при УСН доходы минус расходы».

    2. Определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:

    С – ставка налога, равная 15% или принимающая меньшую (от 15 до 5%) в субъектах РФ величину (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

    3. Определяется сумма, в размере которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:

    АвП = АвПрасч. – АвПпред,

    АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

    Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

    Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.

    НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее ближайшего следующего за выходным рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

    В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2018 году? Для этого года совпадений установленных в НК РФ сроков с выходными днями нет, поэтому все сроки уплаты авансов по УСН в 2018 году будут соответствовать 25 числам:

  • 25 апреля 2018 года;
  • 25 июля 2018 года;
  • 25 октября 2018 года.
  • О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте здесь.

    Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

    В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ.

    С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней увеличен. При задержке, не превышающей 30 дней, они рассчитываются в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней оказывается выше в 2 раза, составляя 1/150.

    Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

    Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

    Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

    При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.

    Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2018 году:

    • 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
    • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.
    • Значения КБК установлены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, текст которого следует использовать в актуальной редакции.

      Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте в материале «КБК по УСН «доходы» на 2017-2018 годы».

      У плательщиков УСН существует обязанность по уплате в течение налогового периода авансовых платежей по этому налогу. Авансы по УСН рассчитываются ежеквартально. База для них определяется нарастающим итогом. К ней применяется ставка, принимающая определенное значение, зависящее от выбранного для применения УСН объекта («доходы» или «доходы минус расходы») и от решения региона в части конкретной величины ставки.

      Сумма налога, причитающаяся к уплате за отчетный период, равна разности между величиной аванса, рассчитанного от общей базы периода, и суммой уплаченных в предшествующих периодах авансов. При объекте «доходы» применяется дополнительное уменьшение на суммы уплаченных в периоде страховых взносов, оплаченных больничных и добровольных перечислений на страхование.

      Срок оплаты авансов – 25 число месяца, наступающего по завершении каждого очередного квартала. Просрочка оплаты приводит к начислению пеней.

      Авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2018: срок уплаты

      Организациям и предпринимателям на упрощенке нужно заплатить авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2018 года. Даты перечисления налога в бюджет едины, а расчет суммы авансового платежа зависит от того, что облагается налогом: доходы или доходы, уменьшенные на расходы.

      Срок уплаты авансового платежа по УСН за 2 квартал 2018 года

      При упрощенке налоговый период – календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, 2 квартал (полугодие) и 3 квартал (9 месяцев). Налогоплательщик рассчитывает ежеквартально сумму авансового платежа и перечисляет в бюджет оставшийся налог по итогам года.

      Авансовые платежи налогоплательщик рассчитывает по уровню фактического дохода. Начинающие предприниматели часто забывают об этом, ведь декларация сдается один раз, но платить приходится после каждого квартала.

      Когда платить авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2018. Авансы на упрощенке уплачиваются не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. Если 2 квартал заканчивается 30 июня, то последний день, когда можно заплатить авансовый платеж без начисления пеней 25 июля 2018 года.

      Оплата авансового платежа по УСН за 2 квартал 2018 года должна быть совершена до окончания банковского дня, чтобы налоговая вовремя ее получила.

      Для упрощенки многое поменялось в технике работы. Действуют онлайн-кассы, и теперь контролеры запросто узнают, если компания скрыла доходы. Можно экономить налоги законно. На упрощенке для этого есть простые решения и с меньшими рисками. Об этом читайте в спецвыпуске УНП>>

      Авансовый платеж по УСН за 1, 2, 3 кварталы 2018 года

      Крайний срок авансового платежа

      Уплата авансовых платежей на УСН

      Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

      Аванс по УСН за III квартал 2018 года

      • Главная
      • Помощь и доп. информация
      • УСН
      • Уплата налога по УСН
      • Уплата авансовых платежей на УСН

      Налоговые платежи упрощенцев в бюджет состоят из 4 этапов: 3 авансовых платежа и один итоговый по окончании года.

      Авансы платят в апреле, июле и октяре. Крайний срок уплаты авансового платежа по УСН – 25 число.

      Как рассчитать платеж за первый квартал

      Основу для расчета возьмите из Книги учета доходов и расходов.

      Расчет при объекте «Доходы»

      Итоговую сумму поступлений за I квартал умножьте на 6% – это и будет платеж за первый квартал.

      Если вы ИП, у вас нет наемных сотрудников и в первом квартале вы не перечисляли за себя страховые взносы, то получившуюся сумму просто перечисляйте в бюджет до 25 апреля.

      А вот если страховые взносы за себя или за работников (при их наличии) в I квартале перечисляли, то их можно вычесть из рассчитанной суммы. Это относится и к ИП, и к ООО. Предприниматели без работников делают вычеты без ограничений, ООО и ИП с работниками – уменьшают аванс не больше, чем на 50%.

      (Доходы х 6%) – (страховые взносы за себя и/или работников) = аванс за I квартал

      Пример (в тысячах рублей):

      Выручка за 3 месяца – 500.

      Страховые взносы, которые предприниматель пересчислил за себя в марте – 10.

      Страховые взносы за наемного сотрудника – 18.

      500 х 6% = 30 — аванс до вычетов.

      30 – 10 – 18 = 2. Но ИП работниками могут уменьшить платеж не больше, чем наполовину, поэтому перечислить нужно 15 тысяч рублей.

      Расчет при объекте «Доходы минус расходы»

      Из итоговой суммы выручки в КУДиР вычтите итоговую сумму затрат. Разницу умножьте на 15%. Получившаяся сумма – аванс к уплате за первый квартал. Страховые взносы вычитать здесь нельзя, т.к. они уже учтены в составе затрат.

      Пример:

      Выручка за 3 месяца – 500 .

      К перечислению в бюджет:

      (500 – 320) х 15% = 27 – к уплате в бюджет по итогам первых трех месяцев.

      Если расходы окажутся равны и больше доходов, то платить за этот период ничего не нужно.

      Уплата авансовых платежей по налогу УСН за второй и последующий кварталы

      По тому же алгоритму нарастающим итогом. То есть, чтобы посчитать авансовый платеж за полугодие, нужно брать доходы и траты не за второй квартал отдельно, а целиком с января по июнь. А уже из получившейся суммы вычесть то, что заплатили за первые три месяца.

      Вернемся к нашему примеру при объекте «Доходы»:

      Выручка с января по июнь – 1 миллион рублей.

      В июне предприниматель перечислил еще 10 тысяч рублей страховых взносов за себя. Итого за I полугодие 20.

      Страховые взносы за наемного работника с января по июнь – 35.

      За I квартал уже перечислен аванс 15 тыс.

      1 млн. Х 6% = 60 тыс.руб. – аванс до вычетов.

      60 – 20 – 35 = 5 тыс.руб. Но ИП работниками могут уменьшить платеж не больше, чем наполовину, поэтому аванс за полугодие равен 30 тысячам рублей. 15 уже заплатили в апреле за I квартал, остается к доплате еще 15.

      Пример для объекта «Доходы минус расходы»:

      Выручка за 6 месяцев – 1 миллион.

      Расходы – 0,7 млн.

      За первые три месяца уже перечислен аванс 27 тыс.

      (1 млн. – 0,7 млн.) х 15% = 45 тыс.руб.

      27 уже заплатили, поэтому к доплате до 25 июля остается 18.

      Представим, что ИП в первом полугодии сработал в минус, и при выручке в миллион у него было затрат на 1,1 миллион. Расчет будет выглдеть так:

      (1 млн. – 1,1 млн.) х 15% = (-15) тыс.руб. Результат отрицательный, значит за полугодие ИП в бюджет ничего не должен.

      Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывают по тому же алгоритму

      Как рассчитать сумму за год

      По тому же алгоритму, что авансовые платежи, с теми же вычетами. Итоговую сумму организации должны перечислить до 31 марта после отчетного года, индивидуальные предприниматели – до 30 апреля.

      Нестандартная ситуация может возникнуть, если по итогам года на УСН 15% расходы были почти равны доходам или превысили их.

      Выручка ИП за год – 1,5 млн.

      Расходы за год – 1,7 млн.

      По итогам трех месяцев месяцев уже перечисляли 27 тысяч, полугодия – 18, девяти месяцев – 15. Итого 60.

      (1,5 млн. – 1,7 млн.) х 15% = (-30) тыс.руб. Результат отрицательный, по итогам года ИП ничего не должен и за ним числится переплата в 60 тысяч рублей за первые три квартала.

      Но на УСН “Доходы минус расходы” есть такое понятие, как “минимальный налог” – это 1 % от выручки независимо от величины затрат. Если этот 1% оказывается больше налога, рассчитанного обычным способом, в бюдет уплачивается минимальный налог. На авансовые платежи это правило не распространяется, минимальный налог считается только по итогам года.

      В нашем примере 1% от годовой выручки (1,7 млн) – это 17 тысяч рублей. Их предприниматель до 30 апреля должен уплатить даже несмотря на то, что сработал в убыток. Но у него осталась переплата в 60 тысяч. Минимальный налог засчитывается в счет переплаты и у нашего ИП еще остается 60 – 17 = 43 тысячи к возврату или зачету.

      Допустим, что наш предприниматель сработал не в минус, а почти в ноль, и его годовой налог составил 2 тысячи рублей. 2 меньше 17, поэтому в бюджет также перечисляется 1% от выручки.

      Расчеты на УСН не слишком сложны, если разобраться, но отнимают время и есть риск запутаться. Этого не произойдет, если стать пользоателем сервиса «Моё дело». Все, что мы описали в этой статье, система сделает сама. При этом еще сформирует КУДиР и налоговую декларацию.

      Чтобы испытать возможности сервиса в деле, вам нужно лишь зарегистрироваться.

      Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2018 года: срок уплаты

      Статьи по теме

      По окончании первого в году квартала организации и ИП, применяющие упрощенную систему, должны перечислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2018 года. Сроки уплаты смотрите в таблице, чтобы не пропустить период перечисления.

      Упрощенцам необходимо рассчитать и перечислить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2018 года. Расчет суммы платежа зависит от применяемого на УСН объекта налогообложения, а сроки уплаты единые (см. таблицу ниже).

      Срок уплаты авансового платежа по УСН за 1 квартал 2018 года

      При упрощенной системе налогообложения отчетными периодами являются: 1 квартал, 2 квартал (полугодие) и 3 квартал (9 месяцев). А налоговым периодом признается год. По итогам отчетных периодов перечисляют авансовые платежи УСН, а по завершении года — весь налог.

      Общий срок уплаты авансовых платежей УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Срок уплаты УСН за 1 квартал 2018 года истекает в месяце, следующем за отчетным кварталом, то есть перечислить платеж за 1 квартал надо не позднее 25 апреля.

      Авансовые платежи по УСН

      Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно.

      Как рассчитать авансовые платежи

      Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.

      Разберёмся на примере

      Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.

      Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась

      По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.

      Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась

      Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = — 3 000₽.

      Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что

      — мы не должны платить налог по итогам первого полугодия

      — мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.

      Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.

      Сроки оплаты

      — за 1 квартал — до 25 апреля

      — за полугодие — до 25 июля

      — за 9 месяцев — до 25 октября.

      А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.

      КБК для авансовых платежей по УСН

      КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:

      Для УСН «доходы»: 18210501011011000110

      Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110

      Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата

      Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.

      Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя

      Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени. Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе, точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.

      Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0.

      Почему так

      Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

      Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.

      Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.

      — платите налог УСН по итогам каждого квартала

      — сдавайте декларацию только по итогам года

      — квартальной отчётности по УСН не существует

      — если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.

      Как заплатить авансы по УСН в Эльбе

      По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН. Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге.

      Авансовые платежи по УСН в 2018 году

      Упрощенная система налогообложения является одним из наиболее экономически выгодных режимов налогообложения, доступных для применения, как физическими (ИП), так и юридическими лицами. Главный плюс данной системы заключается в замене «триады» налогов общего режима (ОСНО) одним – единым. Авансовые платежи по УСН уплачиваются по итогам каждого отчетного периода, налог – по итогам года.

      Что такое авансовые платежи УСНО

      В течение года предприниматели и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее УСНО, упрощенка), должны сделать 4 платежа:

    • 3 авансовых, по итогам каждого отчетного периода.
    • Налог, рассчитанный по итогам года, с учетом ранее уплаченных авансов.
    • Отчетным периодом по УСНО считается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом – календарный год.

      Авансовый платеж — это сумма, рассчитанная по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года, уплачиваемая в бюджет ежеквартально.

      Сроки уплаты

      Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.

      Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО

      По итогам года необходимо уплатить налог:

    • ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным
    • Компании – до 31 марта года, следующего за отчетным.
    • Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

      Уменьшение авансов на сумму взносов

      Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.

      ИП и компании, применяющие УСНО 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за своих работников.

      Если упрощенец не имеет наемных сотрудников, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля.

      Прибыль ИП Морозова за 1 квартал 2017 года составила 88 000 р. В этом же квартале предприниматель уплатил взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 500 р. Наемных работников он не имеет

      Сумма аванса к уплате в бюджет с учетом взносов составит 0 р., так как страховые взносы, превышают сумму, исчисленную к уплате:

      (118 000 х 6%) – 5 500 р.

      Если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) может быть уменьшен не более, чем на 50%.

      Прибыль ИП Трофимова в 1 квартале составила 72 000 р. В этом же периоде он уплатил страховые взносы за себя в размере 6 250 р. и своего сотрудника в сумме 10 020 р.

      Налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. Так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:

      4 320 : 2 = 2 160р.

      Необходимо отметить, что уменьшить аванс можно только на взносы, уплаченные в том же квартале, или за более ранние периоды.

      ИП Бельский уплатил страховые взносы в апреле 2017 года. Учесть данные взносы он сможет только при расчете аванса за полугодие и последующие периоды.

      Если наемный работник был нанят в середине года, то расчет аванса с ограничением в 50% производится до конца года, даже если сотрудник был уволен в следующем квартале.

      ИП Селезнев в 1 квартале принял на работу 1 сотрудника, который был уволен во 2 квартале. Начиная с 1 квартала и до конца года Селезнев должен будет рассчитывать авансы и налог по УСНО с учетом ограничения в 50%.

      Порядок уменьшения авансов и налога на объекте «доходы минус расходы» несколько иной, чем на объекте «доходы».

      При расчете аванса на объекте «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов и уменьшает не сам аванс, а налоговую базу по нему.

      ИП Белов в 1 квартале получил прибыль 800 000 руб., затраты по итогам данного периода составили 690 000 р. Также, в январе Белов уплатил взносы за собственное страхование в размере 10 000 р.

      При расчете аванса он должен включить сумму уплаченных взносов в состав расходов. Таким образом, расходы Белова составят 700 000 р. (690 000 + 10 000). Аванс к уплате будет равен 15 000 р.

      (800 000 – 700 000) х 15%

      В расходы включается вся сумма уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за сотрудников, без ограничения в 50%.

      В состав расходов на объекте «доходы минус расходы» можно также включить сумму убытков прошлых периодов и разницу между уплаченным в прошлом году минимальным налогом и налогом, рассчитанном в общем порядке за тот же период.

      Расчет авансового платежа на УСН «доходы»

      Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:

      (Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее

      Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы» может быть снижена региональными властями до 1%.

      ИП Кузьмин в 1 квартале получил прибыль 230 000 р. и уплатил страховые взносы в размере 6 997,5 р.

      Платеж по упрощенке за 1 квартал составит 6 802:

      (230 000 х 6%) – 6997,5

      За полугодие прибыль Кузьмина (нарастающим итогом) составила 580 000 р. Сумма страховых взносов, уплаченных в 1 и 2 квартале – 13 995 р.

      Аванс, подлежащий уплате за полугодие, составит 14 003:

      (580 000 х 6%) – 13 995 – 6 802

      За 9 месяцев общий доход Кузьмина был равен 720 000 р., страховые взносы за первые три квартала –20 992,5 р.

      Сумма аванса по итогам 9 месяцев составит 1 402:

      (720 000 х 6%) – 20 992, 5 – 6 802 – 14 003

      По итогам года прибыль предпринимателя составила 1 220 000, страховые взносы – 27 990

      Сумма налога к уплате за налоговый период – 23 003:

      (1 220 000 х 6%) – 27 990 – 6 802 – 14 003 – 1 402

      Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»

      Ежеквартальный платеж на УСН 15% упрощенец рассчитывает по формуле:

      (Доход – расход) х 15% – страховые взносы – авансы, уплаченные в прошлых периодах

      Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы минус расходы» может быть снижена региональными властями до 3 %.

      Прибыль ООО «Северск» в 1 квартале составила 1 100 000 р., расходы, включая страховые взносы за сотрудников – 850 000 р.

      Платеж за 1 квартал будет равен 37 500:

      (1 100 000 – 850 000) х 15%

      За полугодие поступления (нарастающим итогом) составили 3 800 000 р., затраты 2 300 000 р.

      Сумма аванса, по итогам полугодия составит 187 500:

      (3 800 – 2 300 000) х 15% – 37 500

      За 9 месяцев поступления составили 5 450 000 р., расход 3 500 000 р.

      Авансовый платеж по итогам 9 месяцев будет равен 67 500:

      (5 450 000 – 3 500 000) х 15% – 37 500 – 187 500

      За год общая сумма доходов составила 7 000 000 р., расходы – 4 800 000 р.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, составит 37 500:

      (6 000 000 – 4 800 000) х 15% – 37 500 – 187 500 – 67 500

      КБК и уплата

      УСНО 6% – 182 1 05 01011 01 1000 110

      УСНО «15% – 182 1 05 01021 01 1000 110

      Ответственность за неуплату

      За неуплату авансовых платежей упрощенец не может быть привлечен к налоговой ответственности. За просрочку уплаты авансов на сумму недоимки будут начислены пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за просрочку до 30 дней и в размере – 1/150 от ключевой ставки за просрочку свыше 30 дней.

      За неуплату налога придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога + пени.

      Смотрите так же:

      • Ключи реестра запуск Ключи реестра запуск Металл посуды Zepter не окисляется, тем самым сохраняя вкус приготовленных в посуде продуктов. Размещение сквозной ссылки Реестр Windows: запрещение запуска программ; настройка меню кнопки Пуск Запрещение запуска программ Материалы этой статьи, я думаю, очень пригодятся начальникам, которым надо быть твердо […]
      • Мировые суды г Краснодар Судебные участки мировых судей г. Краснодара Справочная информация о судебных участках мировых судей г. Краснодара включает: фамилию, имя, отчество мирового судьи, адрес, телефон, электронную почту судебного участка, сведения о его точных границах. Прием граждан, прием и выдача документов осуществляются во всех судебных участках […]
      • Садоводство разрешение на строительство земли сельскохозяйственные; земли населенных пунктов; земли обороны, промышленности и другого особого значения; земли особо охраняемых объектов и территорий; земли фонда водного; земли запаса. Каждая из указанных категорий имеет особый статус, правила и ограничения для использования. Менять по своему желанию назначение […]
      • Нотариус лянтор Нотариусы Лянтор Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Нотариус Мунтян Ирина Геннадьевна Телефон: +7(34638)22613 Адрес: 628419,г.Лянтор,мк-рн 6,д.106 Часы работы: Нотариус Пантина Татьяна Николаевна Телефон: +7(34638)22803 […]
      • Разрешение ростехнадзора на применение кранов Зачем необходимо разрешение Ростехнадзора на применение кранов в строительстве По нормативным требованиям крановое оборудование в некоторых случаях должно получать разрешение Ростехнадзора на запуск. Документ оформляется, если: планируется запуск вновь зарегистрированного в службе РТН крана; был произведен монтаж, вызванный […]
      • Работа у нотариуса тула Нотариусы Тула Ниже представлен список нотариусов в выбранной категории. Чтобы посмотреть подробную информацию по конкретному нотариусу, кликните по ФИО нотариуса. Телефон: +7(4872)331010 Адрес: 300012, г. Тула, ул. Циолковского, д. 2-в Часы работы: Нотариус Военнов Алексей Романович Телефон: +7(4872)426361 Адрес: 300001, г. Тула, ул. […]